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2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選(二)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/03/06 11:06:10 字體:

2017年稅務(wù)師考試進(jìn)入預(yù)習(xí)階段,為了幫助學(xué)員加深知識點(diǎn)的記憶,網(wǎng)校精選了一些《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題供廣大學(xué)員學(xué)習(xí)參考。祝大家預(yù)習(xí)愉快,心想事成。

 

單選題

納稅人申報(bào)繳納增值稅,以1個(gè)季度為納稅期限的有( )。

A、一般納稅人

B、小規(guī)模納稅人

C、銀行

D、保險(xiǎn)公司

E、財(cái)務(wù)公司

【正確答案】BCE

【答案解析】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社,以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

單選題

下列項(xiàng)目中屬于免征流通環(huán)節(jié)的增值稅的是( )。

A、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

B、提供加工和修理修配勞務(wù)

C、提供廠房的修繕勞務(wù)

D、銷售一次性木制筷子

【正確答案】A

【答案解析】自2012年1月1日起,對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜,免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

單選題

某奶制品廠(一般納稅人),2014年3月庫存商品脫脂奶粉1000箱,賬面價(jià)值600000元,市場價(jià)值960000元,因管理不善發(fā)生損失。已知用于生產(chǎn)該批產(chǎn)品的原奶是從當(dāng)?shù)氐酿B(yǎng)牛戶收購而來,原奶收購時(shí)的成本是400000元,其中包含運(yùn)費(fèi)成本5萬元,已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;另外耗用電費(fèi)5000元,上述成本項(xiàng)目均已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。則企業(yè)在3月的增值稅納稅申報(bào)表中“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄中填寫的數(shù)據(jù)應(yīng)是( )元。

A、61700

B、60770.11

C、53450

D、58648.85

【正確答案】D

【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=350000÷(1-13%)×13%+50000×11%+5000×17%=58648.85(元)

多選題

按現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的有( )。

A、跨縣市提供建筑服務(wù)

B、其他個(gè)人出租房產(chǎn)

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

D、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)

E、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)

【正確答案】ACD

【答案解析】納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。選項(xiàng)B,其他個(gè)人出租房產(chǎn),向地稅申報(bào);非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn),向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

多選題

《增值稅納稅申報(bào)表》第14行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù),填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總數(shù),但不包括( )。

A、進(jìn)貨折扣

B、進(jìn)貨折讓

C、進(jìn)貨退回

D、正常損失

E、因管理不善發(fā)生的損失

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)A,對于進(jìn)貨折扣,即現(xiàn)金折扣,不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;選項(xiàng)D,正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅可以正常抵扣,不存在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的問題選項(xiàng)B、C,進(jìn)貨折讓和進(jìn)貨退回,在會計(jì)處理中是開具紅字增值稅專用發(fā)票,沖減相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,在稅法中填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí),需要填列在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄。

多選題

《增值稅納稅申報(bào)表》(適用增值稅一般納稅人)中“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,應(yīng)當(dāng)填列以下

( )業(yè)務(wù)。

A、某工業(yè)企業(yè)發(fā)生外購材料的非正常損失

B、某建材城將上月外購的建材用于本企業(yè)的職工宿舍

C、某食品廠取得的銷售折讓

D、某商場獲得的銷售折扣款

E、某生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品,當(dāng)期計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項(xiàng)A、B、E,外購材料發(fā)生非正常損失、外購材料用于職工福利和出口產(chǎn)品當(dāng)期的免抵退稅不得免征和抵扣稅額在會計(jì)中直接計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目,在稅法中填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表》的 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄;選項(xiàng)C,銷售折讓在會計(jì)中是取得紅字增值稅專用發(fā)票,沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,在稅法中填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí),需要填列在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄。

單選題

某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年3月批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元,對消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2340萬元(零售貨物的增值稅稅率適用17%);汽車對外出租取得不含稅收入20萬元;以成本價(jià)為550萬元,對外不含稅銷售價(jià)800萬元的貨物對外投資,與投資方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn);將外購價(jià)值100萬元的商品用于交際應(yīng)酬,同類不含稅售價(jià)為140萬元;將2年前購入的小汽車銷售,不含稅售價(jià)8萬元。則企業(yè)填列《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第1欄“按適用稅率計(jì)算銷售額”的“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”本月數(shù)是( )萬元。

A、8954

B、10868

C、10728

D、10720

【正確答案】D

【答案解析】第1欄“(一)按適用稅率征稅銷售額”:填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額;外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額;稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。外購貨物用于交際應(yīng)酬屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng),銷售2年前購入小汽車屬于簡易征稅范疇。所以第1欄“按適用稅率計(jì)算銷售額”=7900+2340÷(1+17%)+20+800=10720(萬元)。    

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