2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（二）

2017年稅務(wù)師考試進(jìn)入預(yù)習(xí)階段，為了幫助學(xué)員加深知識點的記憶，網(wǎng)校精選了一些《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題供廣大學(xué)員學(xué)習(xí)參考。祝大家預(yù)習(xí)愉快，心想事成。

 

單選題

納稅人申報繳納增值稅，以1個季度為納稅期限的有（ ）。

A、一般納稅人

B、小規(guī)模納稅人

C、銀行

D、保險公司

E、財務(wù)公司

【正確答案】BCE

【答案解析】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

單選題

下列項目中屬于免征流通環(huán)節(jié)的增值稅的是（ ）。

A、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

B、提供加工和修理修配勞務(wù)

C、提供廠房的修繕勞務(wù)

D、銷售一次性木制筷子

【正確答案】A

【答案解析】自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

單選題

某奶制品廠（一般納稅人），2014年3月庫存商品脫脂奶粉1000箱，賬面價值600000元，市場價值960000元，因管理不善發(fā)生損失。已知用于生產(chǎn)該批產(chǎn)品的原奶是從當(dāng)?shù)氐酿B(yǎng)牛戶收購而來，原奶收購時的成本是400000元，其中包含運費成本5萬元，已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；另外耗用電費5000元，上述成本項目均已抵扣了進(jìn)項稅額。則企業(yè)在3月的增值稅納稅申報表中“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄中填寫的數(shù)據(jù)應(yīng)是（ ）元。

A、61700

B、60770.11

C、53450

D、58648.85

【正確答案】D

【答案解析】進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝350000÷（1－13％）×13％＋50000×11％＋5000×17％＝58648.85（元）

多選題

按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的有（ ）。

A、跨縣市提供建筑服務(wù)

B、其他個人出租房產(chǎn)

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

D、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)

E、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)

【正確答案】ACD

【答案解析】納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時,需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。選項B，其他個人出租房產(chǎn)，向地稅申報；非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

多選題

《增值稅納稅申報表》第14行“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額總數(shù)，但不包括（ ）。

A、進(jìn)貨折扣

B、進(jìn)貨折讓

C、進(jìn)貨退回

D、正常損失

E、因管理不善發(fā)生的損失

【正確答案】AD

【答案解析】選項A，對于進(jìn)貨折扣，即現(xiàn)金折扣，不做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理；選項D，正常損失的進(jìn)項稅可以正常抵扣，不存在進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的問題選項B、C，進(jìn)貨折讓和進(jìn)貨退回，在會計處理中是開具紅字增值稅專用發(fā)票，沖減相應(yīng)的進(jìn)項稅額，在稅法中填報《增值稅納稅申報表》時，需要填列在“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄。

多選題

《增值稅納稅申報表》（適用增值稅一般納稅人）中“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”，應(yīng)當(dāng)填列以下

（ ）業(yè)務(wù)。

A、某工業(yè)企業(yè)發(fā)生外購材料的非正常損失

B、某建材城將上月外購的建材用于本企業(yè)的職工宿舍

C、某食品廠取得的銷售折讓

D、某商場獲得的銷售折扣款

E、某生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品，當(dāng)期計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項A、B、E，外購材料發(fā)生非正常損失、外購材料用于職工福利和出口產(chǎn)品當(dāng)期的免抵退稅不得免征和抵扣稅額在會計中直接計入進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出科目，在稅法中填報在《增值稅納稅申報表》的 “進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄；選項C，銷售折讓在會計中是取得紅字增值稅專用發(fā)票，沖減當(dāng)期進(jìn)項稅額，在稅法中填報《增值稅納稅申報表》時，需要填列在“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”欄。

單選題

某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年3月批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2340萬元（零售貨物的增值稅稅率適用17%）；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價800萬元的貨物對外投資，與投資方共擔(dān)風(fēng)險；將外購價值100萬元的商品用于交際應(yīng)酬，同類不含稅售價為140萬元；將2年前購入的小汽車銷售，不含稅售價8萬元。則企業(yè)填列《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第1欄“按適用稅率計算銷售額”的“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”本月數(shù)是（ ）萬元。

A、8954

B、10868

C、10728

D、10720

【正確答案】D

【答案解析】第1欄“（一）按適用稅率征稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額。包含在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。外購貨物用于交際應(yīng)酬屬于不得抵扣進(jìn)項，銷售2年前購入小汽車屬于簡易征稅范疇。所以第1欄“按適用稅率計算銷售額”＝7900＋2340÷（1＋17%）＋20＋800＝10720（萬元）。    

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