2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（一）

2017年稅務(wù)師考試進(jìn)入預(yù)習(xí)階段，為了幫助學(xué)員加深知識(shí)點(diǎn)的記憶，網(wǎng)校精選了一些《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題供廣大學(xué)員學(xué)習(xí)參考。祝大家預(yù)習(xí)愉快，心想事成。

 

單選題

某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2015年7月，期初庫(kù)存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤，每公斤購(gòu)買單價(jià)4.8元，當(dāng)月啤酒廠從農(nóng)民手中收購(gòu)一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤，收購(gòu)單價(jià)5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當(dāng)月銷售啤酒30000升，不含稅銷售價(jià)格為90000元。啤酒廠按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，除農(nóng)產(chǎn)品外當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額5800元，當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅稅額為（ ）元。

A、10975.90

B、9500

C、6076.28

D、5175.90

【正確答案】D

【答案解析】平均購(gòu)買單價(jià)＝（5000×4.8＋20000×5）÷（5000＋20000）＝4.96（元）

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝30000×1÷5＝6000（公斤）

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝6000×4.96×17%÷（1＋17%）＝4324.10（元）

當(dāng)期銷售啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額＝90000×17%＝15300（元）

當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅＝15300－4324.10－5800＝5175.90（元）

單選題

某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價(jià)為3200萬(wàn)元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入。商貿(mào)公司選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。

A、152.38

B、93.20

C、57.14

D、34.95

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納稅額＝（3200－2000）/1.05×5%＝57.14（萬(wàn)元）

單選題

某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年10月16日銷售一臺(tái)自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入117000元，該設(shè)備為2009年5月購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為（ ）元。

A、0

B、4500

C、2250

D、17000

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅=117000÷(1+17%)×17%=17000（元）。

單選題

某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額 400000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（ ）元。

A、9850.49

B、11001.05

C、11012.62

D、11065.05

【正確答案】A

【答案解析】小規(guī)模納稅人初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得專用發(fā)票可以在應(yīng)納稅額中全額抵減。應(yīng)納增值稅=400000÷（1+3%）×3%-1800=9850.49（元）。

單選題

甲汽車配件商店（小規(guī)模納稅人）2016年10月購(gòu)進(jìn)零配件15000元，支付電費(fèi)500元，當(dāng)月銷售取得收入18000元。該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元。

A、59.27

B、720

C、524.27

D、692.31

【正確答案】C

【答案解析】 應(yīng)納增值稅= 18000÷1.03×3％＝524.27（元）

單選題

某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年8月份購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)50000元，銷售貨物開(kāi)具普通發(fā)票注明銷售額合計(jì)70000元，出租設(shè)備取得收入10000元。本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（ ）元。

A、2198.52

B、2223.11

C、2516.5

D、2719.61

【正確答案】C

【答案解析】該企業(yè)銷售貨物應(yīng)納增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；出租設(shè)備應(yīng)納增值稅＝10000÷（1＋3%）×3%＝291.26（元）；應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（2038.83＋291.26）×（1＋5%＋3%）＝2516.5（元）。

單選題

下列屬于免征增值稅項(xiàng)目的有（ ）。

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B、航空公司提供的飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)

C、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

D、為國(guó)內(nèi)企業(yè)提供的交通運(yùn)輸業(yè)

E、加工修理修配勞務(wù)

【正確答案】ABC

【答案解析】該選項(xiàng)D、E屬于應(yīng)繳納增值稅的項(xiàng)目。   

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