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2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材勘誤說(shuō)明
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2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材勘誤說(shuō)明
尊敬的各位讀者：
2019年全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫中出現(xiàn)部分錯(cuò)誤和疏漏，給廣大讀者學(xué)習(xí)帶來(lái)困擾。全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫組向廣大讀者真誠(chéng)道歉，同時(shí)也感謝廣大熱心讀者能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋教材中的問(wèn)題。就考試而言，試卷中會(huì)提供必要的稅率表參考，不會(huì)影響讀者應(yīng)試?？闭`說(shuō)明如下：
一、《稅法（Ι）》
《稅法（Ι）》勘誤表
| 序號(hào) | 頁(yè)碼 | 行數(shù) | 原文 | 內(nèi)容調(diào)整 |
| 1 | 74 | 29-30 | 并且，對(duì)按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，…… | 并且，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，…… |
| 2 | 93 | 11 | ……，適用17%的增值稅稅率。 | ……，適用增值稅基本稅率。 |
| 3 | 94 | 37-39 | ……鮮奶按13%的稅率征收增值稅。 | ……鮮奶按較低稅率征收增值稅。 |
| 按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——調(diào)制乳》（GB25191—2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。 | 按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)——調(diào)制乳》（GB25191—2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照基本稅率征收增值稅。 | |||
| 4 | 140 | 13 | 2019年該企業(yè)應(yīng)納增值稅=26-18.04=7.40（萬(wàn)元） | 2019年該企業(yè)應(yīng)納增值稅=26-18.60=7.40（萬(wàn)元） |
| 5 | 151 | 17-21 | 2. ……當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×11%÷（1+11%） | 2. ……當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率÷（1+扣除率） |
| 3.……當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×11%÷（1+11%） | 3.……當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率÷（1+扣除率） | |||
| 6 | 155 | 19 | 可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+17%）×17% | 可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+適用稅率）×適用稅率 |
| 7 | 161 | 30 | 自2014年1月1日以來(lái)，對(duì)已按17%稅率征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機(jī)…… | 自2014年1月1日以來(lái)，對(duì)已按適用稅率征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機(jī)…… |
| 8 | 166 | 37 | 3. 油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%。 | 3. 油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，適用增值稅基本稅率。 |
| 9 | 172 | 6月15日 | 公式中的“17%” | 均改為“適用稅率” |
| 10 | 178 | 18、32 | ……，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 | ……，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 |
| 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×3% | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+適用稅率）×3% | |||
| 11 | 180 | 6 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+11%）×2% | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+適用稅率）×2% |
| 12 | 181 | 26 | 銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%） | 銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+適用稅率） |
| 13 | 182 | 30 | 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算 | 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照適用稅率計(jì)算 |
| 14 | 183 | 4 | ……銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，…… | ……銷售額和適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，…… |
二、《稅法（Ⅱ）》
《稅法（Ⅱ）》勘誤表
| 序號(hào) | 頁(yè)碼 | 行數(shù) | 原文 | 內(nèi)容調(diào)整 |
| 1 | 87 | 24-30 | （4）新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減所得額 =40×50% =20（萬(wàn)元） | （4） 新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減所得額 =40×75% =30（萬(wàn)元） |
| …… | …… | |||
| （9）應(yīng)納稅所得額=80+50+10-20+20.4+6+1+3+2=152.4（萬(wàn)元） | （9）應(yīng)納稅所得額 =80+50+10-30+20.4+6+1+3+2=142.4（萬(wàn)元） | |||
| （10）2018 年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 =152.4×25% =38.1（萬(wàn)元） | （10）2018 年應(yīng)繳企業(yè)所得稅 =142.4×25% =35.6（萬(wàn)元） |
全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試教材編寫組
2019年6月25日
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