2019年稅務(wù)師考試命題方向和備考建議

——凜冬將至？正保會計網(wǎng)校將助你在2019年成為逆流而上的錦鯉

四月，一場倒春寒才剛過去。2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試大綱緊跟著注冊會計師教材的發(fā)布和大家見面了。近幾年稅務(wù)師的報考人數(shù)不斷創(chuàng)出新高，一方面是因為經(jīng)濟寒冬下，職場人都在不斷充電學(xué)習(xí)，為自己增加籌碼；另一方面我國正處在稅制改革的關(guān)鍵時期，稅法政策不斷修改完善，國地稅合并、社保入稅、個稅改革、小稅種立法，這些內(nèi)容關(guān)系到企業(yè)的方方面面?？偫碓诮衲暾ぷ鲌蟾嬷兄赋觯?019年將深化增值稅改革，小微企業(yè)普惠性稅收減免政策和深化增值稅改革有關(guān)政策相繼出臺，企業(yè)對稅收方面人才的需求，也促使稅務(wù)師行業(yè)的不斷壯大。

《2019年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試報名公告》出臺，考試大綱已經(jīng)下發(fā)，距離教材正式出版還有1個月的時間，如何從大綱中找出2019年教材調(diào)整重點和考試命題方向，是所有準(zhǔn)備參加2019年度稅務(wù)師考試的同學(xué)最關(guān)心的問題，下面我們來一起看一下大綱給我們帶來哪些啟示：

一、大綱主要變化

大綱分五個科目分別闡述了2019年度稅務(wù)師考試的學(xué)習(xí)內(nèi)容。

首先，今年大綱中各科的政策法規(guī)截止日期統(tǒng)一為2019年度3月31日。在此之前發(fā)布的政策，不管執(zhí)行日期是否是在3月31日之后，都會納入2019年稅務(wù)師的考試范圍之內(nèi)。例如車輛購置稅法于2019年7月1日起施行、耕地占用稅2019年9月1日起施行，但他們都會納入2019年的考試范圍之內(nèi)。

下面分別就各科大綱的主要變化進行說明：

（一）《稅法（I）》

1.調(diào)整了第二章增值稅小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策、增值稅稅率。

2.增加了有利于投資、消費和出口等方面增值稅優(yōu)惠政策。

3.對增值稅發(fā)票按照類型和管理要求進行重新梳理。

4.增加了第六章車輛購置稅法的內(nèi)容。

（二）《稅法（Ⅱ）》

1.除第二章個人所得稅、第九章耕地占用稅、第十章船舶噸稅外，其他稅種新出臺的法規(guī)較少，總體修改的內(nèi)容變化不大。

2.個人所得稅由原來的分類征收，改革為當(dāng)前的綜合與分類相結(jié)合的征收模式，內(nèi)容變化較多。一是稅率的變化；二是工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得由原來的按次或按月征收，改為當(dāng)前的按年計征的變化；三是擴大了扣除范圍，增加了專項扣除和專項附加扣除的變化；四是增加了平時預(yù)繳和年終匯算清繳的變化。

3.耕地占用稅、船舶噸稅由原來的暫行條例上升為當(dāng)前的耕地占用稅法、船舶噸稅法，相關(guān)內(nèi)容有所變化，修改時也作了相應(yīng)調(diào)整。

（三）《財務(wù)與會計》

1.第六章第三節(jié)中增加了“應(yīng)收賬款的日常管理”。

2.第六章第四節(jié)中增加了“存貨的日?？刂啤?。

3.針對《金融工具確認(rèn)和計量》、《租賃》等準(zhǔn)則的修訂，對相關(guān)內(nèi)容進行了調(diào)整。

4.對第十六章的內(nèi)容進行了優(yōu)化，將原六節(jié)縮減為四節(jié)。

5.第十七章增加了“現(xiàn)行會計與稅法的主要差異”內(nèi)容。

6.根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）的規(guī)定，對財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)容進行了修訂。

（四）《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

2019年考試大綱取消了原大綱第四篇，將相關(guān)法律制度的程序法與實體法統(tǒng)一成一篇，各篇的內(nèi)容都有增加和刪減。特別是民商法律制度和刑事法律制度所在篇的內(nèi)容有所調(diào)整。在民商法部分主要增加了“婚姻家庭與繼承法律制度”“電子商務(wù)法律制度”“社會保險法律制度”等內(nèi)容。在第三篇除增加“監(jiān)察法律制度”的內(nèi)容外，在刑法部分增加了“賄賂犯罪”的內(nèi)容，在刑訴法部分刪除了“證據(jù)”“死刑復(fù)核程序”“審判監(jiān)督程序”的內(nèi)容，增加了“刑事審判”“速裁程序”“缺席審判程序”的內(nèi)容。

（五）《涉稅服務(wù)實務(wù)》

本科目屬于綜合運用性學(xué)科，注重培養(yǎng)應(yīng)試者運用專業(yè)知識解決實際問題的能力，以及處理各項實際業(yè)務(wù)的操作水平。

在掌握《稅法（I）》和《稅法（II）》的基礎(chǔ)上，要求應(yīng)試者了解稅務(wù)師行業(yè)的基本制度和規(guī)則，熟悉各項涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的具體操作程序和操作規(guī)范，能夠掌握稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)的基本知識和技能。

本次《涉稅服務(wù)實務(wù)》大綱修訂對部分章節(jié)內(nèi)容進行了補充和調(diào)整：

1.在第一章中增加了2018年關(guān)于涉稅服務(wù)制度的規(guī)范管理和稅務(wù)師事務(wù)所的相關(guān)內(nèi)容；

2.針對2018年進行的國地稅征管體制改革，在第二章中對我國稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及其職能進行了修改，對部分稅務(wù)登記管理事項進行了修改；

3.第三章對于涉稅鑒證服務(wù)基本流程的有關(guān)內(nèi)容進行了修改補充；

4.第四章中按照國家稅務(wù)總局對于稅務(wù)登記有關(guān)的最新規(guī)定或者名稱進行了修改和補充；

5.第九章根據(jù)稅務(wù)總局和財政部聯(lián)合發(fā)布的《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號），對增值稅改革的相關(guān)內(nèi)容進行了補充；

6.第十章增加了2018年8月31日至2019年4月30日個人所得稅法修正的有關(guān)內(nèi)容；

7.第十二章根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于穩(wěn)妥有序做好社會保險費征管有關(guān)工作的通知》（稅總〔2018〕142號），增加了社會保險費申報代理和審核的有關(guān)內(nèi)容。

二、各科目大綱提示我們的學(xué)習(xí)要點

（一）《稅法（I）》

稅法（I）的調(diào)整重點主要圍繞增值稅政策和車輛購置稅。

1.增值稅法。

增值稅最直觀的調(diào)整就是對稅率的調(diào)整。2017年以來，增值稅稅率進行了三次調(diào)整，不管題目怎么考查，都要根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間選擇正確的稅率。只要注意到這個問題，稅率的調(diào)整就不會影響我們的復(fù)習(xí)備考。

增值稅最大的變化是最近出臺的深化增值稅改革有關(guān)政策。該政策取消了不動產(chǎn)分期抵扣、增加了旅客運輸服務(wù)的進項稅額抵扣、增加了進項稅額加計抵減政策和進項留抵稅額退稅政策。這些政策的出臺時間是在2019年3月31日之前，屬于大綱所規(guī)定的截止日之前。如果這些政策納入稅務(wù)師教材，將成為2019年的學(xué)習(xí)重點和難點。

例如2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。不同情形下進項稅額的抵扣方法具有較大的差異，這些內(nèi)容都需要我們一一區(qū)分記憶：

【提示】

（1）未取得上述合法扣稅憑證的旅客運輸服務(wù)，進項稅額不得抵扣。

（2）用于集體福利、個人消費等方面的旅客運輸服務(wù)，進項稅額不得抵扣。

2.車輛購置稅法。

車輛購置稅法的調(diào)整重點是計稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠。新的車輛購置稅中，沒有特別強調(diào)最低計稅價格的內(nèi)容。

（1）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；

（2）納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅；

（3）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；

（4）納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款

（二）《稅法（Ⅱ）》

除了新立法的小稅種之外，稅法（Ⅱ）的調(diào)整重點集中在個人所得稅法上。2019年個人所得稅法修改，綜合所得稅的學(xué)習(xí)難度大大增加，居民個人和非居民個人的征稅方法不同，應(yīng)納稅所得額的確定方法和稅率的選擇也不相同，考生可以先從下表中了解一下綜合所得的學(xué)習(xí)要點：

（三）《財務(wù)與會計》

財務(wù)與會計是稅務(wù)師五科中相對而言變化最少的科目。調(diào)整的重點集中在會計部分，增加了“套期會計”“現(xiàn)行會計和稅法的主要差異”，根據(jù)財會〔2018〕15號，再次修訂了2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式。大家應(yīng)對修訂后的報表格式有所了解，注意新增的“研發(fā)費用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項目。

同時2018年所得稅申報表也剛剛修訂，由于財會〔2018〕15號的影響，主表中利潤總額的填報規(guī)則有所調(diào)整，這些變化要引起考生重視。

（四）《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

2019年，涉稅服務(wù)相關(guān)法律新增了“第十章 婚姻家庭與繼承法律制度”“第十五章 電子商務(wù)法律制度”“第十六章 社會保險法律制度”“第二十章 監(jiān)察法律制度”四章的內(nèi)容。將原“第四篇訴訟法律制度”拆分到具體實體法中，其他篇章的內(nèi)容也進行了刪減合并。

除了傳統(tǒng)民商法需要作為學(xué)習(xí)重點之外，今年新增的四章同樣需要重點關(guān)注。同時，涉稅服務(wù)實務(wù)中增加了“第十二章 社會保險費與非稅收入申報代理與審核”，社會保險法律制度的學(xué)習(xí)會對涉稅服務(wù)實務(wù)中新增章節(jié)的學(xué)習(xí)有所幫助。

（五）《涉稅服務(wù)實務(wù)》

涉稅服務(wù)實務(wù)屬于綜合運用性學(xué)科，除了要了解上述四科的核心考點與變化內(nèi)容之外。本科目特有的一些調(diào)整也要引起考生重視。“第十二章 社會保險費與非稅收入申報代理與審核”主要注意客觀題的考核。主觀題中要重視2018年度增值稅申報表和企業(yè)所得稅申報表的調(diào)整。近幾年，涉稅服務(wù)實務(wù)綜合分析題都會出現(xiàn)報表填列問題，兩套報表同時調(diào)整對2019年度涉稅服務(wù)實務(wù)的學(xué)習(xí)影響重大，尤其關(guān)注增值稅申報表主表和企業(yè)所得稅申報表中常見業(yè)務(wù)的報表填列問題。

1.增值稅申報表

【國家稅務(wù)總局公告2019年第15號】

修訂并重新發(fā)布：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

廢止：

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）

《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

2.所得稅申報表

【國家稅務(wù)總局公告2018年第57號】（涉及16張年度申報表的修訂）

【國家稅務(wù)總局公告2019年第3號】（涉及2張年度申報表的修訂）

2018年以來，財稅部門相繼發(fā)布了多項企業(yè)所得稅的新政策，例如將享受一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進設(shè)備、器具的單位價值上限提高至500萬元；將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額比例提高至工資、薪金總額的8％；將研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例提高至75％；將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年；以及小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策等。這些調(diào)整都是考試的重點，也對申報表的填列有所影響，申報表的填列根據(jù)新的稅收政策，做出了相應(yīng)的調(diào)整。

有些報表修訂幅度較大，比如《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000），將彌補虧損的年限延長為10年，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次，同時將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列；有些報表修訂幅度較小，比如《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012），由于已經(jīng)取消了企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，所以將原表格進行了簡單細(xì)化。

【修訂內(nèi)容】

（1）封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）

（3）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）填報說明

（4）A105XXX——與納稅調(diào)整相關(guān)的報表

（5）《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）

（6）A107XXX——與稅收優(yōu)惠相關(guān)的報表

（7）A108XXX——與境外稅收相關(guān)的報表

三、如何備考？

從上述提煉出來的教材變化之處我們可以看出，2019年度稅務(wù)師各科的調(diào)整都很大，備考難度有所提升。

學(xué)習(xí)過程中我們需要關(guān)注以下幾個問題：

1.關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)生時間。

由于涉及到大量的政策更新，2019年考試要特別注意業(yè)務(wù)發(fā)生時間，尤其針對增值稅業(yè)務(wù)，增值稅按月申報，2019年4月1日前后稅率不同，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的不同，選擇不同的稅收政策。

2.申報表問題。

申報表是《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試命題的重點，今年申報表的調(diào)整力度很大，納稅申報還是要作為重點內(nèi)容掌握。

3.“考新”的規(guī)律未變。

上文已經(jīng)提示了各科目的主要變化，稅務(wù)師考試中，同樣存在“考新”的規(guī)律。當(dāng)年新增內(nèi)容往往是考試的重點，要重點關(guān)注。

雖然2019年稅務(wù)師調(diào)整非常大，但正保會計網(wǎng)校有非常優(yōu)秀的教師和非常專業(yè)的教學(xué)團隊，我們一直及時關(guān)注并更新各方面的財稅知識、完善教學(xué)資料，為考生順利備考保駕護航。成功不是偶然，優(yōu)秀的人,往往也是更努力的人。大綱已至，2019年稅務(wù)師輔導(dǎo)工作已經(jīng)正式啟動，新的征程，努力奮斗正當(dāng)時！