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2018稅務師《涉稅服務實務》網校教學覆蓋率達91％
2018年稅務師《涉稅服務實務》科目考試結束后，大家的總體感覺是有點偏，有點難。
根據收集的考生回憶版試題作如下分析，大家可以看一下。
分析思路：客觀題＋主觀題
一、客觀題分析
客觀題涉及的知識點在網校各個班次老師的課程中基本都有講解，這里就不再逐一列示了。下面是網校各個班次考前模擬試題與考生回憶版試題的對比情況。
| 題型 | 考點 | 模擬題相同考點出處 |
| 單選 | 消費稅的征稅范圍 | 網絡課模擬試題（一）單選題第9題 點題密訓班模擬試題（一）單選題第9題 移動班模擬試題（一）單選題第9題 |
| 單選 | 房產稅的規(guī)定 | 網絡課預測試題（一）多選題第9題 點題密訓班預測試題（一）多選題第9題 |
| 單選 | 簡易計稅科目的會計處理 | 網絡課預測試題（二）簡答題第4題 |
| 單選 | 稅務師事務所 | 網絡課模擬試題（二）單選題第1題 點題密訓班模擬試題（二）單選題第1題 |
| 單選 | 發(fā)票的開具 | 網絡課預測試題（三）單選題第3題 |
| 單選 | 征收率的規(guī)定 | 網絡課預測試題（二）單選題第9題 移動班模擬試題（二）多選題第1題 |
| 單選 | 增值稅專用發(fā)票的領購 | 網絡課模擬試題（二）多選題第3題 點題密訓班模擬試題（二）多選題第3題 |
| 單選 | “以前年度損益調整”科目 | 移動班模擬試題（三）單選題第6題 |
| 單選 | 延期納稅 | 網絡課模擬試題（三）單選題第2題 點題密訓班模擬試題（三）單選題第2題 移動班模擬試題（二）簡答題第4題 |
| 單選 | “稅金及附加”科目 | 網絡課預測試卷（一）綜合分析題第2題 點題密訓班預測試卷（一）綜合分析題第2題 |
| 單選 | 房地產開發(fā)費用的扣除 | 網絡課模擬試題（三）單選題第16題 點題密訓班模擬試題（三）單選題第16題 |
| 單選 | 稅務行政復議和解與調解 | 網絡課預測試題（二）多選題第10題 |
| 單選 | 農產品進項稅額的抵扣 | 網絡課模擬試題（二）單選題第9題 點題密訓班模擬試題（二）單選題第9題 |
| 單選 | 涉稅服務關系的變更 | 網絡課模擬試題（二）單選題第2題 網絡課預測試題（三）多選題第10題 點題密訓班模擬試題（二）單選題第2題 |
| 單選 | 行政復議終止的情形 | 網絡課模擬試題（二）多選題第10題 點題密訓班模擬試題（二）多選題第10題 |
| 多選 | 固定資產的稅務處理 | 網絡課模擬試題（一）單選題12題 點題密訓班模擬試題（一）單選題12題 移動班模擬試題（一）單選題12題 |
| 多選 | 印花稅征稅范圍 | 網絡課模擬試題（三）單選題第17題 網絡課預測試題（一）單選題第15題 點題密訓班模擬試題（三）單選題第17題 點題密訓班預測試題（一）單選題第15題 |
| 多選 | 稅務師事務所 | 網絡課模擬試題（二）單選題第1題 網絡課模擬試題（二）單選題第1題 |
| 多選 | “收取款項未發(fā)生銷售行為”發(fā)票的開具 | 網絡課預測試題（三）單選題第3題 |
下面列舉幾道相似度較高的題目，大家看一看：
| 試題 | 相似度較高題目展示 |
| 在土地增值稅清算時，房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用是（ ）。 A.房地產開發(fā)成本×5%以內 B.取得土地使用權所支付的金額×10%以內 C.（取得土地使用權支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×10%以內 D.（取得土地使用權支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×5%以內 【參考答案】C 【參考解析】納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用為： 利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×5%以內（注:利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。 納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用為： （取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×10%以內。 | 點題密訓班模擬試題（三）單選題第16題 16.下列關于計算土地增值稅時，房地產開發(fā)費用扣除的說法，正確的是（?。?br/>A.凡能按轉讓房地產項目計算分攤利息并提供金融機構證明的，允許據實扣除 B.納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用為：（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×5%以內 C.納稅人不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用為：（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×10%以內 D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息可以扣除 【正確答案】C 【答案解析】選項A，凡能按轉讓房地產項目計算分攤利息并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；選項B，納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用為：利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×5%以內（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）；選項D，超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。 |
| 稅務機關做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解調解的是（?。?。 A.核定稅額 B.處以少繳納稅款1倍罰款的處罰決定 C.補繳稅款和滯納金的處理決定 D.不予行政賠償?shù)臎Q定 【參考答案】C 【參考解析】對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解： （1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。 （2）行政賠償。 （3）行政獎勵。 （4）存在其他合理性問題的具體行政行為。 | 網絡課預測試題（二）多選題第10題 10.下列稅務行政復議事項中，可以達成和解與調解的情形的有（ ）。 A.確定應稅所得率 B.核定稅額 C.行政審批 D.行政處罰 E.行政獎勵 【正確答案】ABDE 【答案解析】選項C，不適用和解與調解。 【點評】本題考查的知識點是“稅務行政復議和解與調解”，考生應熟練掌握下列內容。 對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解： （1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。 （2）行政賠償。 （3）行政獎勵。 （4）存在其他合理性問題的具體行政行為。 |
| 稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（?。?br/>A.作為申請人公民被宣告失蹤的 B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的 C.經行政復議機構準許達成和解的 D.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的 【參考答案】C 【參考解析】行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止： （1）申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的。 （2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的。 （3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。 （4）申請人與被申請人依照《稅務行政復議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經行政復議機構準許達成和解的。 （5）行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。 依照行政復議中止第（1）項、第（2）項、第（3）項規(guī)定中止行政復議，滿60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。 行政復議中止前（3）項內容如下： （1）作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的。 （2）作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的。 （3）作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的。 | 網絡課預測試題（三）多選題第10題 10.行政復議期間，下列情形導致行政復議終止的有（?。?br/>A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的 B.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的 C.申請人與被申請人依照相關規(guī)定，經行政復議機構準許達成和解的 D.行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經先于本機關受理 E.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的 【正確答案】BCD 【答案解析】選項AE，是導致行政復議中止的情形。 【點評】本題考查的知識點是“行政復議終止”。此知識點為考試的常見考點，需要對中止與終止的情形對比記憶。下面總結一下 1.行政復議中止的情形： （1）作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的； （2）作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議的； （3）作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的； （4）作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的； （5）申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的； （6）行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的； （7）案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的； （8）案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的； （9）其他需要中止行政復議的情形。 2.行政復議終止： （1）申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的； （2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的； （3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的； （4）申請人與被申請人依照《稅務行政復議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經行政復議機構準許達成和解的； （5）行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的； （6）中止行政復議前三項，滿60日行政復議中止的原因未消除的，行政復議終止。 |
| 除國家稅務總局另有規(guī)定外，稅務師事務所可采取的組織形式有（?。?。 A.普通合伙稅務師事務所 B.有限責任制稅務師事務所 C.個體工商戶稅務師事務所 D.特殊普通合伙稅務師事務所 E.股份公司制稅務師事務所 【參考答案】ABD 【參考解析】稅務師事務所可以采取合伙制或者有限責任制組織形式。合伙制稅務師事務所分為普通合伙稅務師事務所和特殊普通合伙稅務師事務所。 | 點題密訓班模擬試題（二）單選題第1題 1.下列有關稅務師事務所設立的說法，正確的是（ ）。 A.稅務師事務所是專職從事稅務代理的工作機構，由稅務師出資設立 B.稅務師事務所采取公司制組織形式 C.合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之三十 D.稅務師事務所字號可以與已經行政登記的稅務師事務所字號重復 【正確答案】A 【答案解析】選項B，稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式； 選項C，稅務師占比應高于百分之五十； 選項D，稅務師事務所字號不得與已經行政登記的稅務師事務所字號重復。 【點評】本題考查的是有關“稅務師事務所的相關規(guī)定”，這部分內容是今年教材新增的內容，關于新增的內容每年都是考試的高頻考點，考生應該要有所注意。 稅務師事務所是專職從事稅務代理的工作機構，由稅務師出資設立。 1.稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規(guī)定外，應當具備下列條件： （1）合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之五十； （2）有限責任制稅務師事務所的法定代表人由股東擔任； （3）稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業(yè)； （4）稅務師事務所字號不得與已經行政登記的稅務師事務所字號重復。 合伙制稅務師事務所分為普通合伙稅務師事務所和特殊普通合伙稅務師事務所。 |
二、主觀題分析
| 題型 | 知識點 | 相同考點出處 |
| 簡答題 | 發(fā)票填寫備注欄的業(yè)務類型及應注明的信息 | 網絡課模擬試題（二）簡答題第1題 點題密訓班模擬試題（二）簡答題第1題 |
| 簡答題 | 稅務行政復議申請、稅務行政復議審查和決定 | 網絡課模擬試題（二）簡答第2題 點題密訓班模擬試題（三）單選題第19題 網絡課模擬試題（二）簡答第2題 點題密訓班模擬試題（三）單選題第19題 |
| 簡答題 | 非貨幣資產投資 | 網絡課模擬試題（三）簡答題第1題 點題密訓班模擬試題（三）簡答題第1題 移動班模擬試題（二）多選題第5題 |
| 綜合分析題 | 企業(yè)撤資、價外費用、資產損失的稅務處理、《納稅調整項目明細表》的填列及企業(yè)所得稅的計算 | 網絡課模擬試題（一）：簡答題第5題（撤資的稅務處理） 點題密訓班模擬試題（一）：簡答題第5題（撤資的稅務處理） 網絡課預測試題（二）：簡單題第3題（資產損失） 網絡課模擬試題（二）：單選第8題（價外費用） 點題密訓班模擬試題（二）：單選第8題（價外費用） 網絡課模擬試題（二）：綜合分析題2（《納稅調整項目明細表》的填列） 點題密訓班模擬試題（二）：綜合分析題2（《納稅調整項目明細表》的填列） 移動班模擬試題（二）簡答題第4題（資產損失） |
| 綜合分析題 | 工資及三項經費、轉讓技術、加速折舊的企業(yè)所得稅處理，企業(yè)所得稅的預繳，轉增股本、股權激勵、轉讓股權的個人所得稅處理 | 網絡課模擬試題（一）單選11題（軟件企業(yè)職工教育經費） 網絡課模擬試題（二）單選第8題（延期付款利息） 網絡課模擬試題（二）單選第15題（用資本公積轉增股本） 網絡課模擬試題（二）綜合分析題（技術轉讓、公益性捐贈） 點題密訓班模擬試題（一）單選11題（軟件企業(yè)職工教育經費） 點題密訓班模擬試題（二）單選第8題（延期付款利息） 點題密訓班模擬試題（二）單選第15題（用資本公積轉增股本） 點題密訓班模擬試題（二）綜合分析題（技術轉讓、公益性捐贈） 移動班模擬試題（二）單選題5（技術轉讓） |
上面收集的主觀題考點，大家普遍反映有些偏，有些難，主要是以下幾點原因造成的：
一是2018年試題增值稅和消費稅考查的非常少，以前年度基本上簡答題會涉及2-3題，綜合分析題有1個題是增值稅的題目，但是今年簡答題和綜合分析題均沒有增值稅和消費稅的題目，我們平時練習的時候花費了大量的時間在增值稅和消費稅的題目上，這樣考生在做試題的時候會覺得整張試卷有些偏，然后平常練習的都沒有用到；
二是關于簡答題考生也比較頭疼，大部分都是文字表述的題目，計算性質的很少，所以平常練習雖然涉及到了，但是由于沒有記住，導致考試也無從下手。
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