2018稅務(wù)師考前精簡(jiǎn)版講義《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

2018年全國(guó)稅務(wù)師考試

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

考前精簡(jiǎn)版講義

第一類(lèi)題目 各個(gè)稅種的具體規(guī)定

一、小規(guī)模納稅人VS一般納稅人劃分

二、增值稅的征稅范圍

8+3項(xiàng)的具體規(guī)定；

1.注意營(yíng)改增新增的視同銷(xiāo)售行為；

2.增值稅的視同銷(xiāo)售≠企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售。

三、一般計(jì)稅VS簡(jiǎn)易計(jì)稅

1.一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形；

2.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更；

3.如何選擇——選擇標(biāo)準(zhǔn)：利潤(rùn)，而非稅款。

四、建筑服務(wù)的增值稅、所得稅、賬務(wù)處理、發(fā)票開(kāi)具

（一）一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形：老項(xiàng)目、甲供、清包

（二）收到預(yù)收款時(shí)的財(cái)稅處理

1.會(huì)計(jì)上、企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入；

2.增值稅納稅義務(wù)未發(fā)生，但是需要預(yù)繳增值稅——跨地級(jí)市：服務(wù)發(fā)生地；本地級(jí)市：機(jī)構(gòu)所在地；

3.預(yù)收時(shí)，應(yīng)該開(kāi)具“6.未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”發(fā)票中的“建筑服務(wù)預(yù)收款”；如果直接用建筑服務(wù)編碼開(kāi)發(fā)票，則納稅義務(wù)發(fā)生；

4.《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫(xiě)注意事項(xiàng)：“銷(xiāo)售額”和“扣除金額”都按照含稅金額填寫(xiě)。

五、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅、賬務(wù)處理、土增、企業(yè)所得稅、發(fā)票開(kāi)具

（一）一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形：老項(xiàng)目

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅：5％

1.全額計(jì)稅；

2.預(yù)繳：預(yù)收款÷（1+5％）×3％

（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)稅處理

	預(yù)售	將房屋交付業(yè)主
會(huì)計(jì)	不確認(rèn)收入	確認(rèn)收入；利潤(rùn)
企業(yè)所得稅	預(yù)計(jì)利潤(rùn)——調(diào)增； 相應(yīng)稅金——調(diào)減 預(yù)售收入——廣宣、業(yè)招	預(yù)計(jì)利潤(rùn)——調(diào)減； 相應(yīng)稅金——調(diào)增
土增	預(yù)繳	達(dá)到清算條件，清算
增值稅	納稅義務(wù)未發(fā)生；預(yù)繳3％	納稅義務(wù)發(fā)生
發(fā)票	未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目	備注欄：不動(dòng)產(chǎn)詳細(xì)地址

（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)差額計(jì)稅：

（1）僅限于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用；

（2）僅限于一般計(jì)稅項(xiàng)目；

（3）不是在支付土地價(jià)款時(shí)差額計(jì)稅，而是在銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)才可以差額；

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款＝（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）×支付的土地價(jià)款

當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積：當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的建筑面積——不包括預(yù)售面積。

（4）差額部分：支付給政府部門(mén)的土地價(jià)款；

①包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等——應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；

②在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除?？鄢疬w補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料；

③取得土地使用權(quán)支付的契稅等不得差額。

六、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅與賬務(wù)處理：不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

（一）一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形

銷(xiāo)售2016.4.30之前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。

（二）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)處理——自建全額；非自建預(yù)繳差額，申報(bào)一般全額，簡(jiǎn)易差額

（三）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理

七、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的增值稅

	可選簡(jiǎn)易	一般計(jì)稅
稅率或征收率	5％	10％
預(yù)繳	租金/1.05×5％	租金/1.10×3％
預(yù)繳地點(diǎn)	不動(dòng)產(chǎn)所在地
申報(bào)納稅	機(jī)構(gòu)所在地
特別規(guī)定：個(gè)人（含個(gè)體戶(hù)和自然人）出租住房，減按1.5％

八、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1.稅率調(diào)整對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣影響——用途不同抵扣率不同；

2.采購(gòu)渠道不同對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣影響——特別3％增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣；

3.核定扣除——按照銷(xiāo)售貨物稅率確定扣除率；

4.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出——按照購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣時(shí)的扣除率確定轉(zhuǎn)出金額

九、消費(fèi)稅和增值稅計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系、價(jià)外費(fèi)用的范圍

可以作為簡(jiǎn)答題考點(diǎn)；可以作為綜合題一項(xiàng)業(yè)務(wù)

1.消費(fèi)稅征稅范圍——高檔化妝品、超豪華小汽車(chē)的界定等

2.一般情況下，對(duì)于同一個(gè)納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額是相同的

（1）委托加工：不同

（2）白酒消費(fèi)稅有最低計(jì)稅價(jià)格，增值稅沒(méi)有

（3）四項(xiàng)用途：投抵換——納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅：最高售價(jià)，增值稅、企業(yè)所得稅：平均售價(jià)，注意賬務(wù)處理

3.掌握包裝物押金的賬務(wù)處理、稅務(wù)處理

4.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算及賬務(wù)處理

（1）納稅的規(guī)定

a.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅；

b.用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)納稅。

（2）銷(xiāo)售額的確定——四個(gè)字：順序、組價(jià)

（3）賬務(wù)處理

在會(huì)計(jì)核算上，凡未作收入的，其銷(xiāo)售稅金及附加就不能列入收入的備抵科目 “稅金及附加”，只能由有關(guān)科目來(lái)負(fù)擔(dān)。

5.金銀首飾以舊換新問(wèn)題

6.增值稅、消費(fèi)稅價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定——簡(jiǎn)答題、綜合題作為一項(xiàng)業(yè)務(wù)考核

包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

十、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的財(cái)稅處理

1.注意委托加工的界定

2.增值稅和消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)不同；代收代繳城建稅的規(guī)定；

3.委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售的稅務(wù)處理

情形	稅務(wù)處理
以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售	不再繳納消費(fèi)稅
委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售	按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

4.用外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)

處理

允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)或委托加工收回的已納消費(fèi)稅。

（1）酒（葡萄酒除外），小汽車(chē)，高檔手表，游艇，電池，涂料不抵稅；

（2）消費(fèi)稅按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣VS增值稅購(gòu)進(jìn)扣稅法；

（3）同類(lèi)消費(fèi)品抵稅；

（4）繼續(xù)生產(chǎn)抵稅；委托加工收回后非直接銷(xiāo)售抵稅。

5.賬務(wù)處理的關(guān)鍵點(diǎn)

情形	賬務(wù)處理	具體情形
上個(gè)環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅可抵	“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方	非直接出售；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅：可抵情形
上個(gè)環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅不可抵	計(jì)入“委托加工物資”	直接出售；用于生產(chǎn)：不可抵情形

6.“委托加工物資”成本的組成

計(jì)入“委托加工物資”成本	不計(jì)入“委托加工物資”成本
發(fā)出的用于委托加工物資的材料
支付的委托加工費(fèi)
隨同加工費(fèi)支付的、不得抵扣的增值稅	隨同加工費(fèi)支付的、可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣的消費(fèi)稅	可以抵扣的消費(fèi)稅

十一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的土地增值稅

1.預(yù)繳與清算

（1）收到預(yù)售款時(shí)，預(yù)繳土地增值稅

（2）達(dá)到一定條件，進(jìn)行清算（條件）

2.確定應(yīng)稅收入——不含增值稅收入

簡(jiǎn)易計(jì)稅	應(yīng)稅收入＝含增值稅收入－增值稅應(yīng)納稅額 而非應(yīng)稅收入＝含增值稅收入/1.05
一般計(jì)稅	應(yīng)稅收入＝含增值稅收入－銷(xiāo)項(xiàng)稅額（抵減后的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

3.扣除項(xiàng)目——新5舊3

地	（1）含契稅，不含印花稅； （2）比例——與開(kāi)發(fā)比例、銷(xiāo)售收入比例匹配
房	（1）不含利息支出，含裝修費(fèi)用； （2）不含可抵進(jìn)項(xiàng)稅額； （3）比例——與銷(xiāo)售收入比例匹配； （4）注意發(fā)票
費(fèi)	（1）兩種扣除方式；利息不能超上浮幅度，超期利息、罰息不扣 （2）比例，包括單獨(dú)扣除的利息也需要按比例計(jì)算扣除； （3）利息支出在開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除
稅	房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：不含印花稅；不含增值稅；兩種情形
利	房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用；比例20％；不要拉掉

十二、銷(xiāo)售舊房及建筑物的土地增值稅

1.以不含增值稅收入作為應(yīng)稅收入

簡(jiǎn)易計(jì)稅：應(yīng)稅收入＝含稅收入－應(yīng)納稅額

一般計(jì)稅：應(yīng)稅收入＝含稅收入－抵減后的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

2.特別注意增值稅：全額計(jì)稅VS差額計(jì)稅

3.扣除：房地稅

不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除。

a.“每年”：按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿(mǎn)12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿(mǎn)12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年。

b.對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5％的基數(shù)。

既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定

征收

銷(xiāo)售舊房及建筑物——稅金的扣除

按評(píng)估價(jià)格扣除時(shí)	按發(fā)票金額扣除時(shí)
城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，不包括增值稅	城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、購(gòu)入時(shí)的契稅；不包括增值稅
注意增值稅計(jì)稅方法的規(guī)定

十三、收入確認(rèn)與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的關(guān)系

流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間≠企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間≠會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間

尤其要注意：

1.出租房屋的租金收入、提供建筑服務(wù)的預(yù)收款；

2.銷(xiāo)售商品過(guò)程中先開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。

十四、不征稅收入與免稅收入的問(wèn)題

1.不征稅收入與免稅收入的范圍；

2.專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金的條件；

3.不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。不征稅收入用于支出形成的成本費(fèi)用不得扣除；用于研發(fā)，形成的研發(fā)支出不得加計(jì)扣除——可以作為納稅籌劃的點(diǎn)；

4.免稅收入的條件。

十五、工資薪金及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的個(gè)人所得稅+企業(yè)所得稅

十六、股權(quán)激勵(lì)的稅務(wù)處理

1.企業(yè)所得稅：授權(quán)時(shí)，不允許扣除；實(shí)際行權(quán)時(shí)允許扣除——納稅調(diào)整。

2.個(gè)人所得稅：

（1）不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)

（2）可公開(kāi)交易的股票期權(quán)

（3）公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得

（4）注意遞延納稅的規(guī)定，存在納稅籌劃空間

（5）轉(zhuǎn)讓限售股，注意個(gè)稅計(jì)算

自2010年1月1日起，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 征收個(gè)人所得稅

（6）對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

（7）企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20％稅率征收個(gè)人所

得稅。

自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

十七、勞務(wù)報(bào)酬所得的稅務(wù)處理

增值稅、城建及附加、個(gè)人所得稅

如何開(kāi)發(fā)票問(wèn)題

十八、個(gè)體工商戶(hù)的稅務(wù)處理、賬務(wù)處理

征稅辦法：查賬征稅辦法、核定征稅

1.查賬征收

①投資者的工資不得在稅前扣除，定額扣除投資者費(fèi)用42000元/年；

②企業(yè)從業(yè)人員合理的工資、薪金支出，據(jù)實(shí)扣除；

③個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；

④個(gè)體工商戶(hù)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除；

⑤公益性捐贈(zèng)：應(yīng)納稅所得額30％；

⑥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)提的各種準(zhǔn)備金：規(guī)定同企業(yè)所得稅。

十九、印花稅的計(jì)算、申報(bào)與審核

典型問(wèn)題：是否需要繳納印花稅？按什么稅目繳納？計(jì)稅依據(jù)？應(yīng)納稅額？合理的納稅方法？

（一）稅目——征稅范圍（重要，列舉征稅）

（二）適用稅率的審核——比例稅率、定額稅率

（三）應(yīng)稅合同審核要點(diǎn)

1.注意以物易物、加工承攬合同、貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定；

2.已稅合同修訂后增加金額的，計(jì)稅的規(guī)定；

3.對(duì)于簽訂時(shí)無(wú)法確定金額的應(yīng)稅憑證，在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，在最終結(jié)算實(shí)際金額后，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)貼印花。

（四）應(yīng)納稅額的審核

1.掌握免納印花稅的情形；

注意2018.5.1起，記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿減半征收印花稅；其他營(yíng)業(yè)賬簿免印花稅

2.注意對(duì)已貼印花稅票是否注銷(xiāo)或劃銷(xiāo)；有無(wú)揭下重用問(wèn)題；

3.印花稅的納稅方法——自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征。

第二類(lèi)題目：投資、企業(yè)重組、清算的稅務(wù)處理長(zhǎng)期股權(quán)投資的稅務(wù)處理（必考1題）

投資階段	持有階段	處置階段
以不同資產(chǎn)投資入股的稅務(wù)處理？	符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入	處置的方式以及如何進(jìn)行納稅籌劃
賬務(wù)處理？稅會(huì)差異？如何進(jìn)行納稅調(diào)整？

一、股權(quán)投資階段——投資入股的稅務(wù)處理

形態(tài)	流轉(zhuǎn)稅	所得稅
有形動(dòng)產(chǎn)	增值稅：視同銷(xiāo)售——售價(jià)，組價(jià)；注意銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅收政策 消費(fèi)稅：最高售價(jià)	企業(yè)所得稅：5年均勻 個(gè)稅：5年
技術(shù)成果	技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)好庠鲋刀?	可遞延至轉(zhuǎn)讓

一、股權(quán)投資階段——投資入股的稅務(wù)處理

形態(tài)	流轉(zhuǎn)稅	所得稅
股權(quán)	股權(quán)轉(zhuǎn)讓無(wú)需繳納增值稅；股票轉(zhuǎn)讓按轉(zhuǎn)讓金融商品納稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品免	企業(yè)所得稅：5年均勻 個(gè)稅：5年
貨幣資金	不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)，按照貸款征收增值稅

形態(tài)	流轉(zhuǎn)稅	土地增值稅	房產(chǎn)稅	所得稅
不動(dòng)產(chǎn)、 土地使用權(quán)	按照銷(xiāo)售繳納增值稅 注意：差額納稅；簡(jiǎn)易計(jì)稅的規(guī)定	非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)改制重組中以房地產(chǎn)投資入股，暫不征，否則征	共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：被投資方繳納房產(chǎn)稅	企業(yè)所得稅：5年均勻 個(gè)稅：5年
			不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：投資方從租計(jì)征房產(chǎn)稅

二、股權(quán)持有階段的稅會(huì)差異——稅收政策、賬務(wù)處理、稅會(huì)差異調(diào)整

	成本法	權(quán)益法
投資收益確認(rèn)時(shí)間	一致，無(wú)需調(diào)整	不一致：調(diào)增或調(diào)減，暫時(shí)性差異
免稅投資收益	納稅調(diào)減，永久性差異	納稅調(diào)減，永久性差異

五、權(quán)益法下稅會(huì)差異投資階段持有階段處置階段吃虧

第三類(lèi)題目：發(fā)票管理

第四類(lèi)題目：涉稅服務(wù)、稅收征管與稅務(wù)行政復(fù)議類(lèi)題目

一、將具體稅種的規(guī)定與涉稅服務(wù)、稅收征管法的規(guī)定結(jié)合起來(lái)出簡(jiǎn)答題

可能涉及的知識(shí)點(diǎn)：

（1）稅收實(shí)體法的內(nèi)容；

（2）涉稅服務(wù)法律關(guān)系的建立，包括涉稅服務(wù)的范圍；

（3）稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則——拒絕出具報(bào)告的情形，出具報(bào)告時(shí)不得出現(xiàn)的行為，執(zhí)業(yè)過(guò)程中不得出現(xiàn)的情形；

（4）稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)；

（5）稅務(wù)代理的法律責(zé)任，尤其是受托方的法律責(zé)任、雙方共同的法律責(zé)任；

（6）涉稅服務(wù)法律關(guān)系的變更、終止，尤其是單方終止的情形。

二、給出企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況以及稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的處理決定，提出問(wèn)題：

可能會(huì)涉及到的知識(shí)點(diǎn)

（1）稅收實(shí)體法的內(nèi)容；

（2）設(shè)立、變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記的時(shí)限、范圍；

（3）稅款征收措施的采用；

（4）納稅人的責(zé)任，注意處罰額度，尤其是逃避繳納稅款的認(rèn)定及處罰措施；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款追征權(quán)、納稅人退回多繳稅款的權(quán)利；

（6）稅務(wù)行政復(fù)議的范圍；

（7）涉稅服務(wù)的范圍。

第五類(lèi)題目：錯(cuò)賬調(diào)整

綜合題必考，也可能體現(xiàn)在簡(jiǎn)答題中

1.在題目中一定要先判斷到底是賬錯(cuò)了，還是賬正確，稅會(huì)有差異？

2.掌握對(duì)當(dāng)期和以往年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)整的方法；一旦是上年錯(cuò)賬，注意賬是否已結(jié)

3.不能直接按審查出的錯(cuò)誤數(shù)額調(diào)整利潤(rùn)情況的賬務(wù)調(diào)整方法

第二部分：綜合題

兩大出題點(diǎn)：

1.以增值稅為主的綜合題；

2.以所得稅為主的綜合題。

題目特點(diǎn)：

1.難度較低的常見(jiàn)業(yè)務(wù)60~70％，必須得分

2.有一定難度，經(jīng)過(guò)努力可以得分，20~30，視情況；

3.很難得分的10％左右——放棄？是否舍得？

一：以增值稅為主的綜合題

考核增值稅稅務(wù)處理、賬務(wù)處理、納稅申報(bào)表的填寫(xiě)。

考試方式：

1.以常見(jiàn)行業(yè)為背景，增加營(yíng)改增的內(nèi)容，比如不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、道路通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；

2.以營(yíng)改增行業(yè)為背景信息，增加常見(jiàn)業(yè)務(wù)。

考核點(diǎn)：

一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額

二、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的財(cái)稅處理

三、進(jìn)項(xiàng)稅額

四、預(yù)繳稅款

五、出口退稅

六、應(yīng)納稅額計(jì)算及期末結(jié)轉(zhuǎn)

七、申報(bào)表填寫(xiě)

二、以企業(yè)所得稅為主的綜合題

常見(jiàn)考核要求

1.扼要指出存在的影響納稅的問(wèn)題，作出賬務(wù)調(diào)整分錄；

2.正確計(jì)算××年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅并作出補(bǔ)稅的相關(guān)分錄。

應(yīng)試策略：

1.對(duì)于可能涉及到的業(yè)務(wù)做到心中有數(shù)，分清難度系數(shù)，哪些屬于必須得分的；哪些屬于有一定難度，經(jīng)過(guò)努力可以得分的；哪些業(yè)務(wù)應(yīng)該考慮放棄的；

2.根據(jù)情況安排時(shí)間，做到有舍有得；

3.做好判斷——納稅調(diào)整還是調(diào)賬？

考前需要做的準(zhǔn)備

考核點(diǎn)

（一）收入方面

（二）扣除方面

（三）資產(chǎn)的賬務(wù)、稅務(wù)處理

（四）稅收優(yōu)惠

（五）虧損彌補(bǔ)

（六）與企業(yè)所得稅審核有關(guān)的問(wèn)題

（七）納稅申報(bào)表