2018年稅法一:這些新政被收錄 或成今年出題點

　　每年的稅務(wù)師考試稅法收錄的相關(guān)新政策都可能成為當(dāng)年考試的出題點，為了大家有一個直觀的了解，正保會計網(wǎng)校將2018年教材收錄新政策做了一個總結(jié)，方便大家復(fù)習(xí)時有所側(cè)重，特別要注意數(shù)值和時間期限這樣的題眼奧！本文內(nèi)容豐富，您可以點擊右上角收藏，以方便下次找到。

　　第一章：稅法基本原理

　?。?）新增“制定規(guī)則、備案審查和文件清理”的內(nèi)容。【詳見教材P46、48-49】

　　①制定規(guī)則：稅收規(guī)范性文件的解釋由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。制定機(jī)關(guān)不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日后施行。稅收規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級機(jī)關(guān)決定配套實施的稅收規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受前述時限規(guī)定的限制。

　?、趥浒笇彶椋憾愂找?guī)范性文件應(yīng)當(dāng)備案審查，實行有件必備、有備必審、有錯必糾。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報送備案。省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年3月1日前向國家稅務(wù)總局報送上一年度本轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)范性文件目錄。

　?、畚募謇?。制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時對稅收規(guī)范性文件進(jìn)行清理，形成文件清理長效機(jī)制。清理采取日常清理和集中清理相結(jié)合的方法。

　　第二章：增值稅

　　（1）新增“資管產(chǎn)品管理人”的范圍。

　　資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險公司。

　　（2）新增財稅［2018］33號文中關(guān)于“統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下”的內(nèi)容，并保留了以前的舊政策。

　　根據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）規(guī)定，自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，即增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。并且對按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

　?。?）新增“運(yùn)輸逾期票證收入”，“退票費(fèi)”“手續(xù)費(fèi)收入”的政策。

　?、僮?018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

　?、谧?018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

　?。?）增加增值稅新稅率的規(guī)定，新舊稅率并存，增加三項適用5％征收率的項目；增加退稅率的新政策。

　　①17％的稅率（2018年5月1日起，稅率為16％）

　?、?1％的稅率（2018年5月1日起，稅率為10％）

　　③1）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5％。

　　2）納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5％。

　　3）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計稅方式計稅的，征收率為5％。

　?。?）營改增免征增值稅項目中新增幾項優(yōu)惠內(nèi)容。

　?、偌{稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。

　?、?017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。

　?、圩?016年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費(fèi)，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。社會團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

　?。?）營改增試點行業(yè)的銷售額中新增三項內(nèi)容。

　?、僮?018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷售額計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

　?、诩{稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法的項目預(yù)征率為2％，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3％。

　?、圩?018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

　?。?）新增“租入固定資產(chǎn)，不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額的抵扣”的政策。

　　自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。

　?。?）“納稅信用級別”“營改增一般納稅人按簡易方法計稅”“納稅人銷售舊貨征收率”，各有新增內(nèi)容。

　?、偌{稅信用級別：

　　自20l8年4月1日起，增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D級。

　?、跔I改增一般納稅人按簡易方法計稅：

　　非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照3％征收率計算繳納增值稅。

　?、奂{稅人銷售舊貨征收率：

　　自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

　?。?）新增“資管產(chǎn)品增值稅的征收管理”內(nèi)容?！驹斠娊滩?80頁】

　　（10）新增“城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)增值稅發(fā)票問題”“小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的情形”以及“貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票的管理”的內(nèi)容。

　?、俪擎?zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對應(yīng)的水費(fèi)收入；不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。

　?、谛∫?guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的情形：

　　2016年11月4日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　自2017年3月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　自2017年6月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

　　自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

　　以上試點行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

　?、圬浳镞\(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票的管理?！驹斠娊滩腜206】

　　第三章：消費(fèi)稅

　?。?）新增卷煙最低計稅價格的核定下的“計稅價格核定管理”的內(nèi)容?！驹斠娊滩腜222】

　　（2）新增自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算下“抵扣稅款征收管理”的內(nèi)容。

　　【詳見教材P228】

　　（3）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除的范圍增加“10.以委托加工收回的已稅電池，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅電池”。

　　第四章：附加稅與煙葉稅

　?。?）城建稅計稅依據(jù)下增加一條即“享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計稅依據(jù)中扣除”的內(nèi)容。

　　（2）煙葉稅申報繳納內(nèi)容修改為：

　　煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。

　　第六章：車輛購置稅

　?。?）減免稅具體規(guī)定中新增四條免稅規(guī)定。

　?、賹Σ糠痔厥庥猛拒囕v實行免稅指標(biāo)管理。

　　包括“母親健康快車”項目流動醫(yī)療車輛；防汛專用車輛；森林消防專用車輛。

　　②長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免征車輛購置稅。

　　③回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車。

　　④農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免稅。

　　第八章：關(guān)稅

　?。?）稅率的適用發(fā)生較大變動?！驹斠娊滩腜313】

　?。?）進(jìn)口貨物完稅價格中合理估計方法，不允許使用的估計方法發(fā)生變動。

　?、倬硟?nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；

　?、诳晒┻x擇的價格中較高的價格；

　?、圬浳镌诔隹诘厥袌龅匿N售價格；

　　④以計算價格估價方法中所含價值或費(fèi)用之外的價值或者費(fèi)用計算的相同或者類似貨物的價格；

　　⑤出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；

　?、拮畹拖迌r或者武斷、虛構(gòu)的價格。

　　第九章：環(huán)境保護(hù)稅

　　環(huán)境保護(hù)稅是今年新增章節(jié)，應(yīng)重點關(guān)注，對于新增的內(nèi)容，環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍，應(yīng)納稅額的計算應(yīng)該特別關(guān)注。

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