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看透稅務師!這12個問題來源于1道母題

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/09/03 12:14:10 字體:

  2018年稅務師考試轉(zhuǎn)眼就剩兩個月了,許多考生已經(jīng)進入刷題階段,其實很多稅務師考試題都是由母題延伸變化而來,下面是一道所得稅母題和它所延伸的12大問題,幫助你更透徹的理解和掌握所得說!

  【資料】甲公司2018年稅前利潤2000萬元,所得稅稅率25%,請根據(jù)如下業(yè)務,做出甲公司2018年所得稅相關賬務處理。

  (1)2016年初,甲公司開始對商標權進行攤銷,原價800萬元,會計采用5年直線,稅務采用8年直線攤銷,2017年年末可收回價60萬元;

  【解析】轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異80(—80)

  (2)甲公司自2018年初研發(fā)某專利,研究費用100萬元,開發(fā)費用600萬元,其中有500萬元符合資本化條件,于7月1日研發(fā)成功,注冊費、律師費共計30萬元,會計與稅務均采用5年期直線法攤銷,稅法認為,研發(fā)費用追計50%;

  【解析】永久性差異125(—125)

  (3)2018年初購入某專利,入賬成本500萬元,無期限,稅務采用10年期直線法攤銷,年末可收回價410萬元;

  【解析】新增可抵扣暫時性差異40(+40)

  (4)甲公司自2017年初對廠房計提折舊,入賬原價1000萬元,會計采用4年期年數(shù)總和;稅務采用10年期直線,2017年末可收回價值400萬元;

  【解析】新增可抵扣暫時性差異100(+100)

  (5)當年計提存貨跌價準備80萬元;

  【解析】新增可抵扣暫時性差異80(+80)

  (6)2017年10月1日購入短線投資,初始成本100萬元,年底公允價80萬元,2018年末公允價值110萬元;

  【解析】轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異20(—20);新增應納稅暫時性差異10(—10)

  (7)2017年收訂金300萬元,2018年發(fā)貨實現(xiàn)總收入800萬元,稅法認為訂金應歸為收入;

  【解析】轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異300(—300)

  (8)2017年計提質(zhì)量擔保費40萬元,2018年計提質(zhì)量擔保費60萬元,支付10萬元;

  【解析】新增可抵扣暫時性差異50(+50)

  (9)2017年待彌補虧損300萬元,處于稅前彌補狀態(tài);

  【解析】轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異300(—300)

  (10)2017年廣告支出1000萬元,稅務允許抵扣800萬元;2018年總營業(yè)收入4000萬元,當年甲公司發(fā)生廣告費用570萬元;

  【解析】轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異30(—30)

  (11)2016年底購入一棟商務樓用于出租,入賬成本2000萬元,后續(xù)采用公允模式計量;2017年末公允價值2100萬元;2018年末公允價值2600萬元;稅務采用50年直線法計提折舊;

  【解析】新增應納稅暫時性差異540(—540)

  (12)當年發(fā)生成本法分紅收益10萬元,罰沒支出17萬元,擔保支出40萬元(借款擔保)。

  【解析】永久性差異47(—10+17+40)

  【要求】根據(jù)上述資料,完成2018年所得稅會計處理。

  【解析一】2018年資產(chǎn)負債表債務法下所得稅會計處理過程:

  稅前利潤2000

  永久性差異-125-10+17+40=-78

  可抵扣暫時性差異-460

  應納稅暫時性差異-550

  應稅所得912

  應交所得稅228

  遞延所得稅資產(chǎn)

  貸:115

  遞延所得稅負債

  貸:137.5

  所得稅費用480.5

  【解析二】會計分錄如下:

  借:所得稅費用  480.5

         貸:應交稅費——應交所得稅 228

         遞延所得稅資產(chǎn)  115

         遞延所得稅負債 137.5

 

為了能讓考生們更加高效地備考,正保會計網(wǎng)校將持續(xù)提供2018年稅務師考試練習題及答案,以便大家熟悉稅務師考試范圍稅務師考試題型,省時高效,專心備考。

記考點:【備考攻略】2018稅務師思維導圖匯總

做習題:2018年稅務師考試每日一練      易錯題

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