2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（十）

2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（十）

1.單選題

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于計(jì)稅基礎(chǔ)表述錯(cuò)誤的是（ ）。

A、通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

B、通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

C、通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以原賬面價(jià)值為成本

D、通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

【正確答案】 C

【答案解析】 通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本。

2.單選題

2014年某企業(yè)全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，并據(jù)此計(jì)算預(yù)繳了企業(yè)所得稅300萬(wàn)元。聘請(qǐng)的稅務(wù)師在匯算清繳時(shí)進(jìn)行了審查，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：在營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)中列支非廣告性贊助支出20萬(wàn)元和公益性捐贈(zèng)支出150萬(wàn)元；企業(yè)為經(jīng)理支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元在管理費(fèi)用列支，則該企業(yè)2014年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。

A、9

B、10

C、5

D、7

【正確答案】 A

【答案解析】 非廣告性贊助支出不得在稅前扣除。公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝1200×12%＝144（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)支出為150萬(wàn)元，只能扣除144萬(wàn)元。企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除。所以，應(yīng)納稅所得額＝1200＋20＋（150－144）＋10＝1236（萬(wàn)元），該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝1236×25%＝309（萬(wàn)元），應(yīng)該補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝309－300＝9（萬(wàn)元）。

3.單選題

某居民企業(yè)，2015年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，支出職工福利費(fèi)45萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2015年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。

A、310

B、349.84

C、394.84

D、354.5

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

福利費(fèi)扣除限額為300×14％＝42（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2％＝6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2.5％＝7.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除7.5萬(wàn)元

稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（萬(wàn)元）

4.單選題

某市一家工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額是（ ）萬(wàn)元。

A、18.4

B、33.25

C、36.80

D、43.01

【正確答案】 A

【答案解析】 當(dāng)年會(huì)計(jì)上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬(wàn)元）；當(dāng)年按照稅法規(guī)定所得稅允許扣除的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬(wàn)元），所以，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=36.8-18.4=18.4（萬(wàn)元）

5.單選題

某企業(yè)2014年發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為180萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用為20萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)于2014年7月開(kāi)發(fā)完成，按10年進(jìn)行攤銷(xiāo)，則該企業(yè)2014年可以稅前扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為（ ）萬(wàn)元。

A、30

B、39

C、33.5

D、43.5

【正確答案】 D

【答案解析】 未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的部分，可以加計(jì)扣除50%：20＋20×50%＝30（萬(wàn)元），形成無(wú)形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷(xiāo)金額：180÷10×6/12×150%＝13.5（萬(wàn)元）該研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（萬(wàn)元）

6.單選題

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是（ ）。

A、企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

B、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C、企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D、企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊；經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊；企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以重置成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

7.單選題

某企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入750萬(wàn)元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)728萬(wàn)元，另外有因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的款項(xiàng)3萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2013年度的虧損額為12萬(wàn)元、2014年度的虧損額為8萬(wàn)元。該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）元。

A、3600

B、6600

C、12500

D、13500

【正確答案】 C

【答案解析】 因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的款項(xiàng)3萬(wàn)元屬于營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝(750－728＋3－12－8)×25％＝1.25(萬(wàn)元)＝12500(元)    

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