2016年稅務師考試《稅法二》練習題精選（四）

2016年稅務師考試《稅法二》練習題精選（四）

1.單選題

某旅游公司2015年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人；游船30艘，每艘凈噸位1噸；公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船3 元/噸。2015年該旅游公司應繳納車船稅（ ）元。

A、930

B、990

C、1066

D、1930

【正確答案】 B

【答案解析】 插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅。應繳納車船稅=3×600×50%+1×30×3=990（元）

2.單選題

下列車船中，以整備質量作為車船稅計稅標準的是（ ）。

A、客車

B、卡車

C、船舶

D、摩托車

【正確答案】 B

【答案解析】 客車和摩托車以輛為計稅標準；船舶（包括拖船）以凈噸位為計稅標準。

3.單選題

下列情形中應征收契稅的是（ ）。

A、以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)

B、非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權屬

C、有限責任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權屬

D、國有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；選項B，對非債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。選項C、D都是免征契稅的情形。

4.單選題

某公司2015年8月以3500萬元購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值6000萬元，已提折舊2000萬元。當?shù)剡m用的契稅稅率為4%，該公司應該繳納契稅（ ）萬元。

A、300

B、140

C、180

D、100

【正確答案】 B

【答案解析】 房屋買賣的，契稅以成交價格作為計稅依據(jù)計算繳納，該公司應繳納契稅=3500×4%=140（萬元）。

5.單選題

甲企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中A棟房地產(chǎn)價值2000萬元，B棟房地產(chǎn)價值1000萬元，C棟房地產(chǎn)價值1000萬元。破產(chǎn)企業(yè)以其中價值3000萬元的A棟和B棟房地產(chǎn)抵償債權人王某的債務2800萬元，將價值1000萬元的C棟房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權人王某獲得房地產(chǎn)后，將其中A棟與他人進行房屋交換，取得補償差價500萬元。將其中的價值1000萬元的B棟房地產(chǎn)抵償了自己所欠的債務800萬元。當事人各方合計應繳納契稅（ ）萬元。（適用契稅稅率3% ）

A、75

B、45

C、165

D、81

【正確答案】 A

【答案解析】 當事人各方合計應繳納契稅=（1200+500+800）×3%=75（萬元）。契稅是在我國境內轉移土地、房屋權屬時，對承受產(chǎn)權的單位和個人征收；企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；拍賣房地產(chǎn)的，房地產(chǎn)產(chǎn)權承受方以拍賣的實際成交價格繳納契稅；土地使用權交換、房屋交換，計稅依據(jù)為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。

6.單選題

甲企業(yè)2014年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權，支付土地出讓金3000萬元，拆遷補償費1000萬元，6月20日繳納市政配套費600萬元。當?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應繳納的契稅為（ ）萬元。

A、180

B、120

C、184

D、160

【正確答案】 C

【答案解析】 以協(xié)議方式取得土地使用權的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受著應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)即其他經(jīng)濟利益。應繳納契稅=（3000+1000+600）×4%=184（萬元）。

7.多選題

下列項目免征契稅的有（ ）。

A、以獲獎方式獲得的房屋

B、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

C、企業(yè)獲得土地使用權而免繳的土地出讓金

D、因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房

E、對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬

【正確答案】 BE

【答案解析】 以獲獎方式獲得的房屋，沒有免征契稅的規(guī)定；企業(yè)獲得土地使用權而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅；因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房，酌情準予減征或免征，并不一定是免征。   

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