2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習題精選（二）

2016年稅務(wù)師考試《稅法二》練習題精選（二）

1.多選題

下列項目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。

A、加工承攬合同的計稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額

B、財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為所租賃設(shè)備的金額

C、倉儲保管合同的計稅依據(jù)為所保管貨物的金額

D、貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額

E、建設(shè)工程設(shè)計合同的計稅依據(jù)為設(shè)計收取的費用

【正確答案】 ADE

【答案解析】 財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃費的金額；倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管費的金額。

2.單選題

凱嘉公司2015年3月出租一間房屋給甲公司，每月租金10萬元，租期10年；當月還出租一個車間給乙公司，月租金8萬元，每年年底收取本年租金，同時商定是否續(xù)租。則凱嘉公司當月應(yīng)納印花稅為（ ）元。

A、1205

B、400

C、12600

D、12005

【正確答案】 D

【答案解析】 財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租金金額，即租金收入總額；對于簽訂時無法確定計稅依據(jù)的合同，可在簽訂時先按5元貼花。凱嘉公司2015年應(yīng)繳納的印花稅=10*10*12*10000*1‰+5=12005（元）。

3.多選題

下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述正確的有（ ）。

A、融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月繳納房產(chǎn)稅

B、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅

C、納稅人辦理驗收手續(xù)之前已經(jīng)使用的房屋應(yīng)在使用的次月起征收房產(chǎn)稅

D、納稅人將房屋出租的，以簽訂合同的時間為納稅義務(wù)發(fā)生時間

E、納稅人自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，自建成之日的次月起，計征房產(chǎn)稅

【正確答案】 AE

【答案解析】 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅；在辦理驗收手續(xù)前已使用的新建房屋，應(yīng)從使用的當月起繳納房產(chǎn)稅。出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。

4.單選題

某企業(yè)2014年初委托施工企業(yè)建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續(xù)，倉庫入賬原值400萬元：9月30日將原值300萬元的舊車間對外投資聯(lián)營，當年收取固定利潤10萬元。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30％。2014年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。

A、3.60

B、3.93

C、4.14

D、6.25

【正確答案】 B

【答案解析】 以房產(chǎn)進行投資，收取固定收入，不承擔投資風險，按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×（1-30%）×1.2%÷12×3+300×（1-30%）×1.2%÷12×9+10×12%=3.93（萬元）

5.單選題

某企業(yè)有廠房一棟原值200萬元，2014年初對該廠房進行擴建，2014年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設(shè)備并單獨作固定資產(chǎn)核算。已知當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。

A、20640

B、21000

C、21120

D、21600

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×（1-20%）×1.2%÷12×8×10000+（200+45+15）×（1-20%）×1.2%÷12×4×10000=21120（元）

6.單選題

恒大公司2013年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)（房產(chǎn)原值100萬元），9月底將其出售。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2013年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）元。

A、4410

B、4312

C、4400

D、4820

【正確答案】 A

【答案解析】 該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=100*70%*（1-30%）*1.2%*10000*9/12=4410（元）

7.單選題

甲企業(yè)2015年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元（注：當?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)余值的扣除比例為20%）。2015年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。

A、4.8

B、5.6

C、7.2

D、8.4

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×（1－20%）×1.2%÷12×6＝4.8（萬元）

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