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稅務(wù)師《稅法（二）》知識點：企業(yè)清算的所得稅處理
2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)進入最后的沖刺階段，為了幫助參加2015年稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師《稅法（二）》相關(guān)知識點，希望對廣大考生有所幫助。
知識點——企業(yè)清算的所得稅處理
1.下列企業(yè)應(yīng)進行清算的所得稅處理：
（1）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)；
（2）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
2.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：
（1）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
（2）確認債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；
（3）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理；
（4）依法彌補虧損，確定清算所得；
（5）計算并繳納清算所得稅；
（6）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。
3.清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-清算費用-相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益
應(yīng)納稅所得=清算所得—免稅收入—不征稅收入—虧損彌補
企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
4.可向所有者分配的剩余資產(chǎn)=全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格-清算費用-職工的工資、社會保險費用和法定補償金-結(jié)清清算所得稅-以前年度欠稅等稅款-清償企業(yè)債務(wù)
5.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額：
股息所得=被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積×股份比例
投資轉(zhuǎn)讓所得（損失）=剩余資產(chǎn)-股息所得-投資成本
被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），全文轉(zhuǎn)載或部分轉(zhuǎn)載本文請注明“來源：正保會計網(wǎng)校”！
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