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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：銷售階段
2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)進(jìn)入最后的沖刺階段，為了幫助參加2015年稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
知識點(diǎn)——銷售階段
1.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理
（1）一般銷售商品業(yè)務(wù)增值稅的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）視同銷售行為增值稅的賬務(wù)處理：
①委托代銷商品——納稅義務(wù)發(fā)生時間。
收到代銷單位轉(zhuǎn)來代銷清單時；收到全部或部分貨款；發(fā)出代銷商品滿180天當(dāng)天——三者中較早一方。
②銷售代銷商品。
2.商業(yè)零售企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理
實(shí)行售價金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的，其商品零售價與不含稅進(jìn)價的差額在“商品進(jìn)銷差價”科目內(nèi)反映。
“商品進(jìn)銷差價”包括兩項(xiàng)內(nèi)容：
（1）不含稅的進(jìn)價與不含稅的售價之間的差額；
（2）向消費(fèi)者（或購買者）收取的增值稅額。
（1）零售企業(yè)銷售商品時。
首先要按含稅的價格記賬：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入（含增值稅）
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本（金額與主營業(yè)務(wù)收入相同）
貸：庫存商品
（2）計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，將商品銷售收入調(diào)整為不含稅收入。
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（3）月末，按含稅的商品進(jìn)銷差價率計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價，根據(jù)計(jì)算出來的已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價，調(diào)整商品銷售成本。
借：商品進(jìn)銷差價
貸：主營業(yè)務(wù)成本
注：本文原創(chuàng)于正保會計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），全文轉(zhuǎn)載或部分轉(zhuǎn)載本文請注明“來源：正保會計(jì)網(wǎng)校”！
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