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稅務(wù)師《稅法（二）》知識點(diǎn)：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法
2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師《稅法（二）》相關(guān)知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
知識點(diǎn)：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法
（一）適用特殊性稅務(wù)處理的條件
企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：
1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。（收購股權(quán)不低于50%）
3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。
4.重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。（股權(quán)支付額不低于交易支付總額的85%）
5.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
（二）債務(wù)重組的稅務(wù)處理：
企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。
（三）股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并分立的相關(guān)處理規(guī)定：
| 方式 | 支付對價(jià)方式 | 賣方 | 買方 |
| 一般重組 | ———— | 確認(rèn)所得和損失 | 公允價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ) |
| 特殊重組 | 股權(quán)支付 | 不確認(rèn)所得和損失 | 原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定 |
| 非股權(quán)支付 | 確認(rèn)所得和損失 | 公允價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ) |
注：本文原創(chuàng)于正保會計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！
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