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稅務師《稅法(一)》知識點:課稅對象

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/12/22 10:47:26 字體:

稅務師《稅法(一)》知識點:課稅對象

2015年稅務師考已經(jīng)開始,為了幫助參加2015年稅務師考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了稅務師《稅法(一)》相關(guān)知識點,希望對廣大考生有所幫助。

第一章  稅法基本原理
第三節(jié) 稅收實體法與稅收程序法

知識點:課稅對象

1.含義:稅法中規(guī)定的征稅的目的物,是征稅的依據(jù),解決對什么征稅。

2.作用——基礎性要素:

(1)是區(qū)分稅種的主要標志;

(2)體現(xiàn)征稅的范圍;

(3)其他要素的內(nèi)容一般都以課稅對象為基礎確定。

3.與征稅對象有關(guān)的要素:

(1)計稅依據(jù)(稅基):稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。

課稅對象與計稅依據(jù)關(guān)系 計稅依據(jù) 舉例
一致 價值形態(tài) 所得稅
不一致 實物形態(tài) 房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅

【課稅對象與計稅依據(jù)的關(guān)系】

課稅對象是指征稅的目的物,計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下,對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準;

課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定,而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定,是課稅對象量的表現(xiàn)。

(2)稅源

稅源:稅款的最終來源,稅收負擔的歸宿,表明納稅人負擔能力。

課稅對象與稅源關(guān)系 課稅對象來源 舉例
一致 國民收入分配中形成的各種收入 所得稅
不一致 其他方面 大多數(shù)稅(如營業(yè)稅、消費稅、房產(chǎn)稅)

【課稅對象與稅源的關(guān)系】課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù);稅源則表明納稅人的負擔能力。

(3)稅目

①含義:稅目是課稅對象的具體化,反映具體的征稅范圍,解決課稅對象的歸類。

②作用:明確征稅范圍;解決征稅對象的歸類(稅目稅率同步考慮——稅目稅率表,如:消費稅、營業(yè)稅、資源稅)。

③分類:分為列舉稅目和概括稅目兩類。

A.列舉稅目:是將每一種商品或經(jīng)營項目采用一一列舉的方法(又分為細列舉、粗列舉),如:消費稅。

B.概括稅目:是按照商品大類或行業(yè)采用概括方法設計稅目(又分為小概括、大概括),如:營業(yè)稅。

注:本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校(http://odtgfuq.cn),不得轉(zhuǎn)載!

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