稅務(wù)師《稅法（二）》知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)

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知識點(diǎn)：扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)—業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（三步法）

項(xiàng)目	實(shí)際發(fā)生額A	標(biāo)準(zhǔn)額B	比較確定		備注
			稅前扣除額	納稅調(diào)整額
業(yè)務(wù)招待費(fèi)	已知條件中的金額	發(fā)生額×60%PK銷售收入×5‰取小	B	A-B	1.二者計(jì)稅是一樣的“三作二不作”； 2.廣宣費(fèi)超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
廣宣費(fèi)	已知條件中的金額	銷售收入×15%	1.A>B時=B；2.A<B時=A	1.A>B時=A-B 2.A<B時無須 調(diào)整

【提示1】業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

（1）對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

（2）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

【提示2】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

（1）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

（2）企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。贊助支出不得扣除。

（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得扣除。

（4）對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。

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