注冊(cè)稅務(wù)師《稅收相關(guān)法律》答疑精華：稅務(wù)處罰的標(biāo)準(zhǔn)

　　您好！您的問題答復(fù)如下：

　　一、違反稅務(wù)登記管理類

　?。ㄒ唬┘{稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第（一）項(xiàng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　?。ǘ┘{稅人不辦理稅務(wù)登記的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第二款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　?。ㄈ┘{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　?。ㄋ模┘{稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第三款，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

　?。ㄎ澹┿y行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處二千元以上二萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二萬元以上五萬元以下的罰款。

　?。┘{稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第（四）項(xiàng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　二、違反賬簿憑證管理類

　?。ㄒ唬┘{稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第（二）項(xiàng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　?。ǘ┘{稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第（三）項(xiàng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　?。ㄈ┪窗匆?guī)定安裝使用稅控裝置，或者故意損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條第一款第（五）項(xiàng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　?。ㄋ模┛劾U義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十一條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

　?。ㄎ澹┓欠ㄓ≈?、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　三、違反納稅申報(bào)管理類

　?。ㄒ唬┘{稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

　?。ǘ┘{稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

　?。ㄈ┘{稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　四、違反稅款征收管理類

　　（一）偷稅（納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的；扣繳義務(wù)人采取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款）。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款及第二款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　?。ǘ┨颖茏防U欠稅（納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的）。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十五條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　（三）騙取出口退稅（以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款）。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十六條第一款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第二款，對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

　?。ㄋ模┛苟悾ㄒ员┝Α⑼{方法拒不繳納稅款的）。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十七條，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

　?。ㄎ澹┘{稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　（六）扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的（納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務(wù)人已按規(guī)定暫停支付納稅人款項(xiàng)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的除外）。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　?。ㄆ撸┘{稅人拒絕代扣、代收稅款的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十四條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

　?。ò耍榧{稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

　　違反稅款征收管理類

　　（九）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　五、違反稅務(wù)檢查類

　?。ㄒ唬┘{稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的（提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的）。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

　　（三）納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十三條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

　　六、違反發(fā)票管理類

　?。ㄒ唬┻`反《稅收征收管理法》第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十一條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　?。ǘ?yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

　?。ㄈ┦褂枚惪匮b置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

　　（四）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

　　（五）拆本使用發(fā)票的。

　?。U(kuò)大發(fā)票使用范圍的。

　?。ㄆ撸┮云渌麘{證代替發(fā)票使用的。

　?。ò耍┛缫?guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。

　?。ň牛┪窗凑找?guī)定繳銷發(fā)票的。

　　（十）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

　　（十一）跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的；丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的。

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

　　（十二）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的。

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十八條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對(duì)印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　　（十三）違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四十一條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

　?。ㄊ模┻`反《發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的；非法代開發(fā)票的。

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　?。ㄊ澹┺D(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰。