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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：廣告費的扣除
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年cta考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了各位學(xué)友在論壇上發(fā)表的注稅考試各科目練習(xí)題，以下是《稅法二》科目的隨機練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
某飲料制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年取得銷售收入20000萬元，出租閑置的包裝物取得租金收入10萬元；處置廢棄的廠房取得處置收入8萬元，假設(shè)該企業(yè)2012年實際發(fā)生廣告費7000萬元，則2012年該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的廣告費為（?。┤f元。
A.3000
B.3044.5
C.7000
D.6003
【正確答案】D
【答案解析】對飲料制造企業(yè)，不超過當年銷售收入30％的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在所得稅前扣除。銷售產(chǎn)品過程中收取的違約金屬于價外費用，視同含稅銷售額確認銷售收入，會計與稅法對此處理是一致的，所以違約金換算為不含稅數(shù)額后并入銷售收入，即23.4/（1＋17％）＝20（萬元）。包裝物出租收入也是銷售（營業(yè)）收入的一部分。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷售（營業(yè)）收入。因此，該企業(yè)當年可在稅前扣除的廣告費限額＝（20000＋10）×30％＝6003（萬元），實際支付的7000萬元大于限額，所以只能扣除6003萬元。
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！
正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務(wù)師考試網(wǎng)上輔導(dǎo)熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學(xué)！
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