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2015年注冊稅務師考試《稅法一》學習筆記：稅法的基本原則
2015年CTA備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考友在論壇上分享的注冊稅務師《稅法一》考試科目的學習筆記，以下是關(guān)于“稅法的基本原則”的知識，希望對廣大考生有所幫助。
| 稅法原則 | |||
| 兩類原則 | 具體原則 | 含義、特點、適用情形 | |
| （一）稅法的基本原則（4個） | 1.稅收法律主義（也稱稅收法定性原則） |
（1）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。 |
|
| （2）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性 | |||
| （3）具體原則 | ①課稅要素法定 | ||
| ②課稅要素明確（從立法技術(shù)角度） | |||
| ③依法稽征（依法定要素、依法定程序） | |||
| 2.稅收公平主義 | （1）含義：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。 | ||
| （2）法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平 | |||
| 經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力。 | |||
| （3）實體上的、程序上的稅收公平。 | |||
| 3.稅收合作信賴主義 | （1）含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。 | ||
| （2）表現(xiàn)：納稅人應按照稅務機關(guān)的決定及時繳納稅款；另一方面，沒有充足的依據(jù)，稅務機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑。 | |||
| （3）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在適用這一原則時都作了一定限制。 | |||
| 4.實質(zhì)課稅原則 | （1）含義：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。 | ||
| （2）意義：防止納稅人避稅與偷稅,增強稅法適用的公正性（注意選擇）。 | |||
| 例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格,而不是納稅人申報的計稅價格。 | |||
說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準！
正保會計網(wǎng)校2015年注冊稅務師考試網(wǎng)上輔導熱招中，為幫助廣大考生提前備考，2015年新課已經(jīng)開通，即報即學！
正保會計網(wǎng)校
2015年02月05日
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