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2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(四十九)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小鄒 2021/09/22 10:00:58 字體:

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大考生提供了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(四十九),抓緊時(shí)間做題吧!看看自己是啥水平?沒(méi)有時(shí)間每天追著日更的小伙伴可以到這里來(lái)看一看喲~

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(四十九)

1、多選題

在總體審計(jì)策略中確定審計(jì)方向時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)包括(?。?。

A、確定適當(dāng)?shù)闹匾运?nbsp;

B、初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域 

C、初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額 

D、評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù) 

【答案】
ABCD 
【解析】
選項(xiàng)ABCD均屬于在確定審計(jì)方向時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。 【點(diǎn)評(píng)】總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素,以確定項(xiàng)目組工作方向,包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?,初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額,評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù),識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。 

2、多選題

下列各項(xiàng)因素中,影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有(?。?。

A、法律法規(guī)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期 

B、是否存在與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露 

C、治理層和管理層的看法和預(yù)期 

D、與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性 

【答案】
ABC 
【解析】
根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況,下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露,其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策:(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期;(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露;(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面。選項(xiàng)C,在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在上述交易、賬戶余額或披露時(shí),了解治理層和管理層的看法和預(yù)期通常是有用的。選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí),不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。 

3、單選題

下列有關(guān)制定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平是在總體審計(jì)策略中制定的  

B、對(duì)以營(yíng)利為目的的制造行業(yè)實(shí)體,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的5%為重要性水平 

C、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的百分比通常比營(yíng)業(yè)收入對(duì)應(yīng)的百分比要低  

D、在確定百分比時(shí)需要考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或是公眾利益實(shí)體  

【答案】

【解析】
百分比和選定的基準(zhǔn)之間存在一定的聯(lián)系,如經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的百分比通常比營(yíng)業(yè)收入對(duì)應(yīng)的百分比要高。因?yàn)槎惽袄麧?rùn)相比營(yíng)業(yè)收入來(lái)說(shuō),金額要小。 

4、單選題

下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的運(yùn)用的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(?。?。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 

D、在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性 

【答案】

【解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,即通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是,這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,這主要出于以下考慮:(1)單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來(lái)可能金額重大(可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(2)對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;(3)對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 

5、單選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是(?。?。

A、被審計(jì)單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境 

B、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍 

C、被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式 

D、是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目 

【答案】

【解析】
在選擇基準(zhǔn)時(shí),需要考慮的因素包括:(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素;(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目;(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。選項(xiàng)B為確定百分比時(shí)需要考慮的因素。拓展:選定百分比時(shí)要考慮的因素:被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體;財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍;被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資(如債券或銀行貸款);財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者)。 【點(diǎn)評(píng)】選定百分比時(shí)要考慮的因素:被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體;財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍;被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資(如債券或銀行貸款);財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感(如特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者)。選項(xiàng)B為確定百分比時(shí)需要考慮的因素。 

6、多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)需要考慮的因素有(?。?/p>

A、以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額 

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 

C、被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望 

D、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望 

【答案】
ABCD 
【解析】
在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮以下因素: (1)以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額; (2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果; (3)被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望; (4)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。 

7、多選題

在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前,通常情況下,導(dǎo)致被審計(jì)單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有(?。?/p>

A、有跡象表明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息有誤 

B、審計(jì)范圍受到限制 

C、對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解 

D、環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響 

【答案】
CD 
【解析】
下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù):(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由,但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。所以選項(xiàng)A和選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 【點(diǎn)評(píng)】不管是什么原因?qū)е碌膶徲?jì)范圍受限,都不屬于合理的變更理由。 

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