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2021年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（四十七）
正保會計網(wǎng)校為廣大考生提供了注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（四十七），抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
1、多選題
ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計丙公司2020年度財務(wù)報表，下列情況不違反獨(dú)立性原則的有（ ）。
A、鑒證小組成員甲注冊會計師的表妹擁有丙公司的100股普通股，每股市值1元
B、ABC會計師事務(wù)所高級管理人員（非鑒證小組成員）三年前曾經(jīng)是丙公司的法律顧問
C、鑒證小組成員乙注冊會計師的父親是丙公司的獨(dú)立董事
D、鑒證小組成員丁的大學(xué)校友（非同班同學(xué)，而且不常聯(lián)絡(luò)）是丙公司生產(chǎn)車間某生產(chǎn)小組組長
【答案】
ABD 【解析】
如果審計項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項(xiàng)目組，才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。 2、多選題
如果會計師事務(wù)所或者注冊會計師個人從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，下列關(guān)于貸款對獨(dú)立性的影響的說法中，正確的有（?。?/p>
A、會計師事務(wù)所從銀行取得貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，并且貸款對于會計師事務(wù)所和審計客戶不夠重大，則不影響會計師事務(wù)所的獨(dú)立性
B、會計師事務(wù)所從銀行取得貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，不管經(jīng)濟(jì)利益是否重大，都不影響?yīng)毩⑿?nbsp;
C、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員從銀行取得房屋抵押貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會影響?yīng)毩⑿?nbsp;
D、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員從銀行取得房屋抵押貸款，如果貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，只要房屋抵押貸款不是重要的，就不會影響?yīng)毩⑿?nbsp;
【答案】
AC 【解析】
會計師事務(wù)所和注冊會計師個人從銀行取得貸款，是否影響?yīng)毩⑿允怯袇^(qū)別的，對于會計師事務(wù)所而言，除了要強(qiáng)調(diào)貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，還要強(qiáng)調(diào)貸款對于會計師事務(wù)所和審計客戶不夠重大。而注冊會計師個人所取得的貸款，只要貸款是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，通常不會影響?yīng)毩⑿浴?nbsp;
3、多選題
下列關(guān)于關(guān)鍵審計合伙人的說法，不正確的是（ ）。
A、
B、如果審計客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人的任職時間不得超過5年
C、
D、關(guān)鍵審計合伙人在其任期結(jié)束之后的兩年內(nèi)不得再次成為該客戶的審計項(xiàng)目組成員
【答案】
D 【解析】
關(guān)鍵審計合伙人是指項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，以及審計項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人，其他審計合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人。 關(guān)鍵審計合伙人的具體職責(zé)不同，冷卻期的時間也不同。項(xiàng)目合伙人或其他簽字注冊會計師為連續(xù)五年；項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員為連續(xù)三年；其他關(guān)鍵審計合伙人為連續(xù)二年。4、單選題
XYZ會計師事務(wù)所接受A商業(yè)銀行委托審計其2019年度財務(wù)報告，下列項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員中，獨(dú)立性受到不利影響的是（?。?/p>
A、甲注冊會計師的丈夫按照正常的程序、條款和條件取得汽車貸款
B、乙注冊會計師按照正常的商業(yè)條件在A商業(yè)銀行開立存款賬戶
C、丙注冊會計師從A商業(yè)銀行取得免息房貸
D、丁注冊會計師的大學(xué)校友從A商業(yè)銀行取得免息信用卡透支
【答案】
C 【解析】
選項(xiàng)C，丙注冊會計師未按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D，大學(xué)校友，并不屬于審計項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的主要近親屬，不考慮其對獨(dú)立性的影響。 5、多選題
下列各項(xiàng)中，屬于公眾利益實(shí)體的有（?。?。
A、大型非上市金融企業(yè)
B、個體工商戶
C、電信企業(yè)
D、保險公司
【答案】
ACD 【解析】
個體工商企業(yè)不涉及公眾利益，因此不是公眾利益實(shí)體。 6、多選題
對于屬于公眾利益實(shí)體的集團(tuán)審計客戶，下列需要會計師事務(wù)所定期輪換的人員包括（?。?/p>
A、負(fù)責(zé)審計審計客戶重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人
B、審計項(xiàng)目組助理人員
C、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員
D、審計項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人
【答案】
ACD 【解析】
審計項(xiàng)目組助理人員不屬于關(guān)鍵審計合伙人，無需定期輪換。 7、多選題
下列事項(xiàng)中，與注冊會計師審計客戶A公司形成直接經(jīng)濟(jì)利益的有（?。?。
A、注冊會計師參股于某房地產(chǎn)公司，在審計期間A公司購買了該房地產(chǎn)公司的一套寫字樓
B、注冊會計師將自己的一套寫字樓委托地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)
C、注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司
D、注冊會計師購買了某股票型基金，該基金持有A公司對外發(fā)行的大量股票
【答案】
AB 【解析】
直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：（1）個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）；（2）個人或?qū)嶓w通過集合投資工具、信托、實(shí)體或合伙組織、或第三方而實(shí)質(zhì)擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指個人或?qū)嶓w通過集合投資工具、信托、實(shí)體或合伙組織、或第三方而實(shí)質(zhì)擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。選項(xiàng)A，注冊會計師參股房地產(chǎn)公司，實(shí)際上成為了房地產(chǎn)公司的股東（即所有者），現(xiàn)在被審計單位購買了房地產(chǎn)公司的房產(chǎn)，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益的情形。選項(xiàng)B，注冊會計師將寫字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費(fèi)，注冊會計師有能力控制該寫字樓，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)C，注冊會計師將寫字樓以固定價格“包租”給了中介公司，無能力對寫字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)D不屬于注冊會計師直接持有A公司大量股票，是注冊會計師投資的基金持有的，屬于典型的間接經(jīng)濟(jì)利益。 相關(guān)推薦：
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