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2021年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選(四十六)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小鄒 2021/08/30 14:12:27 字體:

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2021年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選(四十六)

1、多選題

下列有關(guān)審計報告的日期的說法中,正確的有(?。?/p>

A、審計報告的日期是審計報告的要素之一 

B、管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期通常與注冊會計師簽署審計報告的日期為同一天,或晚于注冊會計師簽署審計報告的日期 

C、在確定審計報告日時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確信構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表已編制完成 

D、注冊會計師對審計報告日后發(fā)生的事項和交易的責(zé)任,按照期后事項的原則進(jìn)行處理 

【答案】
ACD 
【解析】
管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期只能早于或等于注冊會計師簽署審計報告的日期,而不能晚于。 【點評】本題考查審計報告的日期。需要注意的是管理層簽署已審計財務(wù)報表意味著管理層認(rèn)可了自己對財務(wù)報表的責(zé)任,在管理層認(rèn)可其責(zé)任之后,注冊會計師才會認(rèn)可自己的責(zé)任,在審計報告上簽字,故管理層簽字的時間可以與注冊會計師簽署審計報告的日期為同一天,或早于注冊會計師簽字的日期。 

2、多選題

下列各項關(guān)于注冊會計師最終提供的審計報告意見類型的表述中,正確的有(?。?。

A、非無保留意見的審計報告 

B、無保留意見的審計報告 

C、無保留意見加其他事項段的審計報告 

D、帶強(qiáng)調(diào)事項段的保留意見 

【答案】
BCD 
【解析】
注冊會計師最終發(fā)表的審計意見只能是明確的審計意見。

3、多選題

下列選項中,屬于影響控制缺陷嚴(yán)重程度的因素有(?。?。

A、控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小 

B、因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小 

C、錯報是否發(fā)生及金額大小 

D、所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì) 

【答案】
ABD 
【解析】
控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān),而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。 【點評】控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān),比如控制存在重大缺陷,但是公司內(nèi)的員工素質(zhì)很高,沒有人犯錯,那么此時錯報沒有發(fā)生,但是重大缺陷依然存在。 

4、多選題

下列情形中,涉及到注冊會計師在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段的有(?。?。

A、法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內(nèi)部控制的評價范圍,注冊會計師未將這些實體納入內(nèi)部控制審計的范圍 

B、由于審計范圍受到限制,注冊會計師無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見而出具了無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告 

C、注冊會計師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的對內(nèi)部控制有重大影響的事項 

D、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當(dāng) 

【答案】
ACD 
【解析】
選項A,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或者在注冊會計師的責(zé)任段中,就這些實體未被納入評價范圍和內(nèi)部控制審計范圍這一情況,作出與被審計單位類似的恰當(dāng)陳述。選項B,已經(jīng)對內(nèi)部控制發(fā)表了無法表示意見,就無須再增加強(qiáng)調(diào)事項段說明了。選項C,注冊會計師可能知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項。如果這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段,描述該事項及其影響,或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響。選項D,如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當(dāng),注冊會計師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段,說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。 

5、多選題

在對被審計單位對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和對其有效性進(jìn)行測試時,注冊會計師需要考慮的因素包括(?。?。

A、管理層是否定期地將會計系統(tǒng)中記錄的數(shù)額與實物資產(chǎn)進(jìn)行核對 

B、管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證自我評價或定期的系統(tǒng)評價的有效性 

C、管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個集中的地點有效進(jìn)行 

D、管理層是否為保證內(nèi)部審計活動的有效性而建立了相應(yīng)的控制 

【答案】
ABCD 
【解析】
以上四項均屬于注冊會計師在對被審計單位對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和對其有效性進(jìn)行測試時應(yīng)當(dāng)考慮的因素。 

6、單選題

下列關(guān)于項目質(zhì)量復(fù)核和項目組內(nèi)部復(fù)核的說法中,錯誤的是(?。?。

A、兩者復(fù)核的主體不同 

B、兩者適用的業(yè)務(wù)范圍不同 

C、兩者復(fù)核的內(nèi)容基本相同 

D、項目組質(zhì)量復(fù)核是事務(wù)所層面的復(fù)核,而項目組內(nèi)部復(fù)核是項目組內(nèi)部的復(fù)核 

【答案】

【解析】
兩者復(fù)核的內(nèi)容不同,項目質(zhì)量復(fù)核主要聚焦于復(fù)核兩個方面的內(nèi)容:(1)項目組作出的重大判斷;(2)根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論;項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛,涉及項目的各個方面。 【點評】項目質(zhì)量復(fù)核和項目組內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別如下: 區(qū)別 項目質(zhì)量復(fù)核 項目組內(nèi)部復(fù)核 復(fù)核的主體不同 由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行 由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行的復(fù)核,通常包括多個復(fù)核層級 適用的業(yè)務(wù)范圍不同 僅適用于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)、法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù),以及會計師事務(wù)所政策和程序要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù) 適用于所有業(yè)務(wù) 復(fù)核的內(nèi)容不同 主要聚焦于復(fù)核兩個方面的內(nèi)容:(1)項目組作出的重大判斷;(2)根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論 內(nèi)容比較寬泛,涉及項目的各個方面 

7、多選題

會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括(?。?。

A、專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能  

B、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗  

C、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間  

D、提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的風(fēng)險  

【答案】
ABC 
【解析】
會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮:專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。 

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