2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十九）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：了了 2021/09/22 11:45:10　字體：大小

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2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十九）

1、單選題

稅法要素中不包括（?。?。

A、稅目

B、稅率

C、納稅環(huán)節(jié)

D、稅收立法

【答案】

【解析】

稅法的構(gòu)成要素包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限等等，其中不包括稅收立法。

2、單選題

經(jīng)國務院授權(quán)，財政部和國家稅務總局有（　）的權(quán)力。

A、稅種的開征、停征權(quán)

B、稅法的解釋權(quán)

C、制定稅法實施細則的權(quán)利

D、稅收條例的解釋權(quán)

【答案】

【解析】

稅種的開征、停征權(quán)屬于全國人大及其常委會的權(quán)力；經(jīng)全國人大及其常委會的授權(quán)，國務院有稅法的解釋權(quán)；經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。經(jīng)國務院授權(quán)，國家稅務主管部門（財政部和國家稅務總局）有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實施細則的權(quán)力。

3、多選題

下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的有（?。?/p>

A、資源稅

B、車輛購置稅

C、增值稅

D、環(huán)境保護稅

【答案】

ABD

【解析】

現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、契稅、城市維護建設(shè)稅和資源稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。選項C，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。

4、多選題

下列屬于中央與地方政府共享收入的稅種有（　）。

A、企業(yè)所得稅

B、個人所得稅

C、增值稅

D、城建稅

【答案】

ABCD

【解析】

選項ABCD均符合題意。

5、多選題

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)涉稅業(yè)務的內(nèi)容包括（?。?/p>

A、一般稅務咨詢

B、專業(yè)稅務顧問

C、代理建賬記賬

D、納稅申報代理

【答案】

ABCD

【解析】

涉稅專業(yè)服務機構(gòu)涉稅業(yè)務內(nèi)容包含：納稅申報代理、一般稅務咨詢、專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務事項代理、其他涉稅服務。【點評】本題主要考核涉稅專業(yè)服務機構(gòu)涉稅業(yè)務內(nèi)容。該知識點還需要注意涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的范圍。即指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構(gòu)、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。

6、單選題

下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是（?。?。

A、存款利息要征收增值稅

B、資產(chǎn)重組要征收增值稅

C、運輸工具艙位互換業(yè)務按照交通運輸服務征收增值稅

D、支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，繳納增值稅

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，存款利息不征收增值稅；選項B，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍；選項D，支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金不繳納增值稅。

7、單選題

下列選項應當征收增值稅的是（　）。

A、投保人獲得的保險賠付

B、納稅人在資產(chǎn)重組過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

C、運輸工具艙位互換業(yè)務

D、納稅人取得的與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量無關(guān)的財政補貼

【答案】

【解析】

選項A，投保人獲得的保險賠付不屬于經(jīng)營性收入，不是增值稅的征稅范圍；選項B，納稅人在資產(chǎn)重組過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不是產(chǎn)品的銷售行為，只是資源的重新組合行為，所以不繳納增值稅；選項D，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅；納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

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