2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（十二）

2021年注會(huì)備考已經(jīng)開始，你準(zhǔn)備好了嗎？網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練習(xí)題匯總，沒有時(shí)間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲。

1.單選題

下列有關(guān)計(jì)劃和安排生產(chǎn)業(yè)務(wù)所實(shí)施的控制中，說法錯(cuò)誤的是（　）。

A、生產(chǎn)計(jì)劃部門決定生產(chǎn)授權(quán) 

B、生產(chǎn)通知單預(yù)先連續(xù)編號(hào)的意義并不明顯 

C、生產(chǎn)部門需要編制材料需求報(bào)告，列示需要的材料及其庫存 

D、生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門清點(diǎn)，然后轉(zhuǎn)交檢驗(yàn)員驗(yàn)收并辦理入庫手續(xù) 

【答案】B 

【解析】

決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)計(jì)劃部門應(yīng)將發(fā)出的所有生產(chǎn)通知單順序編號(hào)并加以記錄控制。 

2.多選題

對(duì)于存放在外地的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的方法有（?。?。

A、向寄銷單位函證 

B、審查存貨證明或寄銷合同 

C、親自前往外地監(jiān)盤 

D、委托當(dāng)?shù)氐淖?cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤 

【答案】ABCD 

【解析】

如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：①向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。②實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序的示例包括：①實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲(chǔ)單；④當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。 

3.多選題

甲公司與領(lǐng)料單相關(guān)規(guī)定中，合理的有（?。?/p>

A、所有車間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一事先連續(xù)編號(hào)，按順序使用 

B、領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，并須經(jīng)車間主管人員批準(zhǔn) 

C、領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)料后，其中一聯(lián)返還車間 

D、領(lǐng)料單其中的兩聯(lián)，一聯(lián)留存?zhèn)}庫登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門登記材料收發(fā)核算 

【答案】BCD 

【解析】

存在多個(gè)領(lǐng)料部門時(shí)，全部統(tǒng)一連續(xù)編號(hào)、順序使用很難做到，可能降低工作效率。各部門分別連續(xù)編號(hào)即可。 

4.多選題

如果審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向其提供非鑒證服務(wù)不會(huì)損害獨(dú)立性需要同時(shí)滿足的條件有（?。?/p>

A、以往向該實(shí)體提供的非鑒證服務(wù)符合中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定  

B、在客戶成為公眾利益實(shí)體之前終止，或之后盡快終止中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則不允許向公眾利益實(shí)體提供的非鑒證服務(wù)  

C、在必要時(shí)已采取防范措施消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?nbsp; 

D、向?qū)徲?jì)客戶提供的非鑒證服務(wù)的結(jié)果不構(gòu)成實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象 

【答案】ABC 

【解析】

選項(xiàng)D屬于向?qū)徲?jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非鑒證服務(wù)時(shí)需要滿足的條件。 

4.單選題

對(duì)于第三方保管的存貨（該存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的），注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?/p>

A、向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況 

B、如果可行，實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤 

C、獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告 

D、實(shí)務(wù)中通常優(yōu)先考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤，如果不可行，再考慮實(shí)施函證 

【答案】D 

【解析】

考慮到第三方僅在特定時(shí)點(diǎn)執(zhí)行存貨盤點(diǎn)工作，在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以事先考慮實(shí)施函證的可行性。如果預(yù)期不能通過函證獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，可以事先計(jì)劃和安排存貨監(jiān)盤等工作。 

5.多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中注意到、但并未反映在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)表上的存貨，如果管理層解釋這些存貨為代第三方保管的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列程序中恰當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>

A、查看與這些存貨權(quán)屬相關(guān)的證明文件 

B、檢查生產(chǎn)記錄 

C、檢查倉庫入庫記錄 

D、向第三方函證 

【答案】AD 

【解析】

假如這些存貨確實(shí)是被審計(jì)單位生產(chǎn)的，但被審計(jì)單位有意隱瞞，也會(huì)相應(yīng)的隱瞞與這些存貨的生產(chǎn)記錄，所以選項(xiàng)B不足以證明這些存貨的權(quán)屬問題。選項(xiàng)C，入庫記錄是內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差，即使有入庫記錄，也無法辨別存貨是屬于被審計(jì)單位還是第三方。所以檢查這些不足以證實(shí)存貨的所有權(quán)問題。參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第3號(hào)——存貨監(jiān)盤》。 

6.多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司審計(jì)的過程中得知，甲公司為及時(shí)調(diào)轉(zhuǎn)貨物，將1/3的存貨交由乙公司保管，對(duì)這部分存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列處理恰當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>

A、向乙公司函證存貨的數(shù)量和狀況 

B、安排當(dāng)?shù)刈?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由乙公司保管的貨物實(shí)施監(jiān)盤 

C、檢查甲乙公司雙方簽訂的代保管協(xié)議 

D、獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告 

【答案】ABCD 

【解析】

如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)： ①向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。 ②實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。 其他審計(jì)程序的示例包括： ①實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）； ②獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保征存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的 內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告； ③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲(chǔ)單； ④當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。 此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮由第三方保管存貨的商業(yè)理由的合理性，以進(jìn)行存貨相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)）的評(píng)估，并計(jì)劃和實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，例如檢査被審計(jì)單位和第三方所簽署的存貨保管協(xié)議的相關(guān)條款、復(fù)核被審計(jì)單位調(diào)查及評(píng)價(jià)第三方工作的程序等。

7.多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的有（　）。

A、通過存貨監(jiān)盤程序，證實(shí)存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定 

B、實(shí)地檢查固定資產(chǎn)，證實(shí)固定資產(chǎn)的所有權(quán) 

C、取得并檢查銀行對(duì)賬單，證實(shí)銀行存款的存在 

D、函證銀行存款有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款 

【答案】CD 

【解析】

存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)于固定資產(chǎn)的所有權(quán)，需要查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明等文件加以證實(shí)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。 

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