2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（四十六）

在備考2020年注冊會(huì)計(jì)師考試的時(shí)候，什么才是你最大的敵人？錯(cuò)題！題做錯(cuò)了，就說明這一部分的知識點(diǎn)，你掌握的還不是很好，需要進(jìn)一步的學(xué)習(xí)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校每天提供注冊會(huì)計(jì)師各科目每日一練試題，下面是針對上周每日一練中的易錯(cuò)題，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師進(jìn)行的點(diǎn)評，快來一起看看吧！

1.單選題

下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的是（?。?。

A、確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) 

B、復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果 

C、評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性 

D、確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng) 

【答案】B 

【解析】

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，這是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施的程序。選項(xiàng)ACD均屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對階段實(shí)施的程序。   

2.多選題

下列選項(xiàng)中，影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有（?。?。

A、會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測期的長度 

B、會(huì)計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性 

C、會(huì)計(jì)估計(jì)對判斷的依賴程度 

D、會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度 

【答案】ABCD 

【解析】

本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。 與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列因素的影響： ①會(huì)計(jì)估計(jì)對判斷的依賴程度； ②會(huì)計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性； ③是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)（當(dāng)然，作為輸入數(shù)據(jù)的假設(shè)，其主觀程度仍可導(dǎo)致估計(jì)不確定性）； ④預(yù)測期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性； ⑤是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)； ⑥會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。  

3.多選題

為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（　）。

A、向銀行或律師獲取詢證函回函 

B、檢查被審計(jì)單位在報(bào)告期內(nèi)重新商定的重要合同 

C、檢查內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告 

D、查看股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要 

【答案】AD 

【解析】

為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查下列記錄或文件：（1）注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和律師的詢證函回函；（2）股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要；（3）注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的其他記錄和文件。選項(xiàng)BC為“可以”實(shí)施的審計(jì)程序，并非“應(yīng)當(dāng)”實(shí)施的審計(jì)程序。  

4.單選題

在下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（　）。

A、難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金 

B、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù) 

C、以股票股利替代現(xiàn)金股利 

D、存在重大關(guān)聯(lián)方交易 

5.多選題

下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的有（?。?。

A、關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 

B、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未對關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師無需對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施審計(jì)程序 

C、如果與被審計(jì)單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會(huì)計(jì)師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺 

D、如果識別出管理層未向注冊會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告 

【答案】ABD 

【解析】

選項(xiàng)A，與類似非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B，即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出很少的規(guī)定或沒有作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師仍然需要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表就其受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言是否實(shí)現(xiàn)公允反映；選項(xiàng)D，首先應(yīng)該考慮實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序進(jìn)行確認(rèn)，而不是直接考慮對審計(jì)意見的影響。  

6.多選題

如果識別出管理層未向注冊會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)措施中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（?。?。

A、立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào) 

B、將與新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn) 

C、對新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序 

D、重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn) 

【答案】ACD 

【解析】

新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易未必被評估為特別風(fēng)險(xiǎn)。 

7.多選題

當(dāng)識別出可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)評價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（?。?。

A、閱讀股東、治理層及相關(guān)委員會(huì)會(huì)議有關(guān)財(cái)務(wù)困境及管理層應(yīng)對計(jì)劃的會(huì)議紀(jì)要 

B、向被審計(jì)單位的律師詢問是否存在訴訟或索賠 

C、針對期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序 

D、分析和討論可獲得的被審計(jì)單位最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表 

【答案】ABCD 

【解析】

參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第13號——持續(xù)經(jīng)營》。 

2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選匯總

2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》經(jīng)典錯(cuò)題本