2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（四十四）

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1.多選題

下列選項(xiàng)中，可能屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有（　）。

A、評(píng)估公司的治理流程  

B、實(shí)施審計(jì)程序，以有助于公司發(fā)現(xiàn)舞弊情形  

C、檢查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息  

D、復(fù)核遵守法律法規(guī)的情況  

【答案】ABCD 

【解析】

ABCD都屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

2.單選題

下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　）。

A、如果被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用其工作  

B、如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注  

C、如果計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與內(nèi)部審計(jì)人員討論利用其工作的計(jì)劃  

D、如果計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀與利用的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，以了解其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍以及相關(guān)發(fā)現(xiàn)  

【答案】C 

【解析】

如果計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員討論利用其工作的計(jì)劃，以作為協(xié)調(diào)各自工作的基礎(chǔ)。 

3.多選題

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用專家工作的表述中，正確的有（　）。

A、專家的工作底稿屬于審計(jì)工作底稿的一部分  

B、專家應(yīng)遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德要求中的保密條款  

C、除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作  

D、如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見，或者根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序 

【答案】BCD 

【解析】

選項(xiàng)A，當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分；除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。 

4.多選題

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的說(shuō)法中，正確的有（?。?/p>

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員可能對(duì)其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系  

B、如果內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助  

C、如果在審計(jì)中涉及重大判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助  

D、在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人處獲取書面協(xié)議  

【答案】ABCD 

【解析】

四個(gè)選項(xiàng)均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)利用審計(jì)工作的要求。

5.多選題

下列關(guān)于利用專家工作的說(shuō)法中，不正確的有（?。?。

A、專家在工作中需要利用的原始數(shù)據(jù)應(yīng)由專家全權(quán)負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)此實(shí)施審計(jì)程序  

B、外部專家同樣受到會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束  

C、如果對(duì)專家的專業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層交換意見，并考慮能否通過(guò)專家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)  

D、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利用專家工作沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序仍不能解決問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要發(fā)表非無(wú)保留意見  

【答案】AB 

【解析】

選項(xiàng)A，對(duì)于原始數(shù)據(jù)即可由專家測(cè)試，也可由注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試；選項(xiàng)B，外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。 

6.多選題

在對(duì)專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域進(jìn)行了解時(shí)，下列各項(xiàng)中，需要考慮的有（?。?。

A、與審計(jì)相關(guān)的、管理層的專家專長(zhǎng)領(lǐng)域的進(jìn)一步細(xì)分信息  

B、職業(yè)準(zhǔn)則或其他準(zhǔn)則以及法律法規(guī)是否適用  

C、專家使用哪些假設(shè)和方法  

D、專家使用的內(nèi)外部數(shù)據(jù)或信息的性質(zhì)  

【答案】ABCD 

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域的了解可能包括下列方面： （1）與審計(jì)相關(guān)的、管理層的專家專長(zhǎng)領(lǐng)域的進(jìn)一步細(xì)分信息； （2）職業(yè)準(zhǔn)則或其他準(zhǔn)則以及法律法規(guī)是否適用； . （3）專家使用哪些假設(shè)和方法（包括專家使用的模型，如適用），及其在專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可，對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目的是否適當(dāng)； （4）專家使用的內(nèi)外部數(shù)據(jù)或信息的性質(zhì)。  

7.多選題

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說(shuō)法中，正確的有（　）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家包括在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織  

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家可以是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工  

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工  

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家包括被審計(jì)單位管理層的專家  

【答案】BC 

【解析】

選項(xiàng)A，專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家不包括被審計(jì)單位的專家。

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