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2020注會《會計》第二十章【答疑精華】：商譽
各位報考了2020年注冊會計師《會計》科目的考生們，大家跟上注會學習進度了嗎？注冊會計師的備考有些難度，在備考中難免會出現疑問，很多考生怕麻煩、不好意思來網校的答疑版問問題，所以網校為大家整理了在所有考生問題中精選的【答疑精華】。
以下是《會計》第二十章精華答疑內容
主題提問標題：商譽產生的暫時性差異
提問內容：
非同一控制下企業(yè)合并，如果達到免稅合并的，合并方取得被合并方可辨認凈資產凈負債公允價值與原計稅基礎的差異，確認遞延所得稅，對應科目是商譽。不影響所得稅持有期間商譽減值與計稅基礎形成的暫時差異影響所得稅我這樣理解對嗎？
老師回復：
稅法不認可免稅合并產生的商譽，即商譽計稅基礎為0，商譽賬面價值則形成應納稅暫時性差異，但會計上不確認遞延所得稅負債。原因有二：
第一，若確認，則產生新的遞延所得稅負債，進而改變商譽賬面價值的計算結果（增加），商譽賬面價值增加后，又產生遞延所得稅負債，從而二者無限循環(huán)；
第二，由于確認遞延所得稅負債，導致商譽賬面價值增加，影響會計信息的可靠性。
注：免稅合并產生的商譽在后續(xù)計量時，因計提減值準備等任何原因導致暫時性差異變化，均不確認遞延所得稅負債的變化。
應稅合并的商譽
應稅合并時，稅法確認商譽的計稅基礎等于其賬面價值，初始確認時并不產生暫時性差異；但后續(xù)計量時，會計上可能計提減值，由此可能產生暫時性差異，此時應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
總結：商譽的初始確認，無論是免稅合并還是應稅合并，均不確認遞延所得稅；而其后續(xù)計量，免稅合并的商譽不產生遞延所得稅，應稅合并的商譽則可能產生遞延所得稅。
正保會計網校原創(chuàng)，轉載請注明出處
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