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在備考2020年注冊會(huì)計(jì)師考試的時(shí)候,什么才是你最大的敵人?錯(cuò)題!題做錯(cuò)了,就說明這一部分的知識(shí)點(diǎn),你掌握的還不是很好,需要進(jìn)一步的學(xué)習(xí)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校每天提供注冊會(huì)計(jì)師各科目每日一練試題,下面是針對上周每日一練中的易錯(cuò)題,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師進(jìn)行的點(diǎn)評,快來一起看看吧!
1.多選題
下列事項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師需要與治理層溝通的有( )。
A、注冊會(huì)計(jì)師要求管理層提供的書面聲明
B、對獨(dú)立性的不利影響
C、被審計(jì)單位為消除對獨(dú)立性的不利影響而采取的防范措施
D、注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法
【答案】ABCD
【解析】
選項(xiàng)AD屬于注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題,應(yīng)當(dāng)與治理層溝通,選項(xiàng)BC屬于與注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性相關(guān)的事項(xiàng)。
2.多選題
如果注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,下列措施中,注冊會(huì)計(jì)師可以采取的有(?。?/p>
A、根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見
B、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通
C、就采取不同措施的后果征詢法律意見
D、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
【答案】ABCD
【解析】
選項(xiàng)ABCD都是注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決時(shí)可以采取的措施。
3.多選題
下列各項(xiàng)中,可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有(?。?。
A、被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程
B、注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊
C、被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表,以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
D、管理層未對注冊會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施
【答案】ABCD
【解析】
以上四個(gè)選項(xiàng)都可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
4.多選題
下列關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通的說法中,錯(cuò)誤的有( )。
A、后任注冊會(huì)計(jì)師在接受委托前與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通,應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意
B、在接受委托前,后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
C、如果需要查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿,后任注冊會(huì)計(jì)師不必征得被審計(jì)單位同意
D、在接受委托前和接受委托后,后任注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通
【答案】BCD
【解析】
接受委托前的溝通可以是書面形式也可以是口頭形式,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿是必須要經(jīng)過被審計(jì)單位同意的,至于查閱的內(nèi)容可以由前任注冊會(huì)計(jì)師自行決定,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在接受委托后,后任注冊會(huì)計(jì)師與前任的溝通不是必須的,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5.多選題
下列各項(xiàng)中,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通的有(?。?。
A、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的所有有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)
B、注冊會(huì)計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
C、其他信息存在重大錯(cuò)報(bào),管理層拒絕作出更正
D、注冊會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期
【答案】
BCD
【解析】
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng),但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
6.單選題
下列有關(guān)前任注冊會(huì)計(jì)師與后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通的說法中,正確的是(?。?。
A、后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B、后任注冊會(huì)計(jì)師與前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式
C、后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后,與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
D、前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿
【答案】C
【解析】
選項(xiàng)A,接受委托后與前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通不是必要程序,由后任注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定;選項(xiàng)B,后任注冊會(huì)計(jì)師與前任注冊會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式;選項(xiàng)D,后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。
7.單選題
關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通,下列說法中,正確的是(?。?。
A、對于與治理層溝通的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論
B、對于涉及舞弊等敏感信息的溝通,應(yīng)當(dāng)避免書面記錄
C、與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù),所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D、如果注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本,注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問
【答案】C
【解析】
選項(xiàng)A,在與治理層溝通某些事項(xiàng)前,注冊會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論,除非這種做法并不適當(dāng)。例如,就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)B,對于涉及舞弊等敏感信息的溝通,因?yàn)樾再|(zhì)比較重要,應(yīng)當(dāng)采用書面形式進(jìn)行溝通并予以記錄。選項(xiàng)D,治理層可能希望向第三方(如銀行或特定監(jiān)管機(jī)構(gòu))提供注冊會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本。在某些情況下,向第三方披露書面溝通文件可能是違法或不適當(dāng)?shù)?。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí),在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容,告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制,可能是非常重要的:(1)書面溝通文件僅為治理層的使用而編制,在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊會(huì)計(jì)師使用,但不應(yīng)被第三方依賴;(2)注冊會(huì)計(jì)師對第三方不承擔(dān)責(zé)任;(3)書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。但注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問。
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