2019年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十七）

2019年注會備考已經(jīng)開始，趕緊跟上！越努力越幸運！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《審計》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

1.單選題

　　以下情形中，ABC會計師事務所及其審計項目組不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是(　)。

　　A、審計項目組成員的父親是被審計單位的董事

　　B、被審計單位向其合作伙伴推薦ABC會計師事務所

　　C、ABC會計師事務所按照正常的商業(yè)程序公平交易在被審計單位購買商品

　　D、ABC會計師事務所向被審計單位提供貸款擔保

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

2.單選題

　　如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，則下列說法正確的是(　)。

　　A、可以采取適當?shù)姆婪洞胧Κ毩⑿缘牟焕绊懡档椭量山邮艿乃?/p>

　　B、可以承接業(yè)務

　　C、沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　D、可以請項目組外成員復核其工作

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

3.多選題

　　審計項目組王某的妹妹購買了某股票型基金，該基金持有被審計單位對外發(fā)行的大量股票，對獨立性產(chǎn)生不利影響，此時可采取的防范措施有(　)。

　　A、要求其妹妹處置全部基金

　　B、要求其妹妹處置足夠數(shù)量的基金，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

　　C、由審計項目組以外的注冊會計師復核王某已執(zhí)行的工作

　　D、將王某調(diào)離審計項目組

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 防范措施主要包括：(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大;(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作;(3)將該成員調(diào)離審計項目組。

4.多選題

　　下列各項中，沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮芩降挠?　)。

　　A、項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

　　B、項目合伙人所在分部的其他合伙人在審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟利益

　　C、項目組成員的主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

　　D、會計師事務所在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項A，審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?選項D，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且知悉審計客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實體擁有經(jīng)濟利益，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

5.單選題

　　會計師事務所審計項目組成員A從審計客戶甲公司中購買了甲公司自產(chǎn)的商品，則以下有關(guān)說法中不正確的是(　)。

　　A、如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　B、如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　C、如果對對立性產(chǎn)生了不利影響，可以采取取消交易或降低交易規(guī)模或?qū)調(diào)離審計項目組的方式消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　D、如果對獨立性產(chǎn)生了不利影響，會計師事務所應解除業(yè)務約定

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，但是會計師事務所可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，不一定要解除業(yè)務約定。

6.多選題

　　甲公司委托ABC會計師事務所審計其2012年度財務報表，經(jīng)了解，已納入審計項目組成員的石磊的岳父在甲公司擔任高級管理人員，以下有關(guān)說法中正確的有(　)。

　　A、該事項不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　B、將石磊調(diào)離審計項目組

　　C、應合理安排石磊的職責，使其工作不涉及其岳父的職責范圍

　　D、ABC會計師事務所不應承接該項業(yè)務

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 如果審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目組成員的近親屬，也將對獨立性產(chǎn)生不利影響。岳父為關(guān)系密切的其他成員，但是其為甲公司的高級管理人員，因此也會對獨立性產(chǎn)生不利影響。但是可以通過采取一定的防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑热鐚⒃摮蓡T調(diào)離審計項目組;合理安排該成員的職責，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責范圍。

7.單選題

　　下列有關(guān)說法中，不正確的是(　)。

　　A、對于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年

　　B、如果會計師事務所代客戶從事日常和行政性的事務或不重要的活動，通常不被視為代行管理層職責

　　C、會計師事務所不允許向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體提供編制會計記錄和財務報表的服務

　　D、納稅申報表須經(jīng)稅務機關(guān)審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，如果會計師事務所向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體提供編制會計記錄和財務報表的服務，只要提供的服務屬于日常性、機械性的工作，且提供服務的人員不是審計項目組的成員，在滿足一定的條件下是不會損害獨立性的。

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