2019年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十四）

2019年注會備考已經(jīng)開始，趕緊跟上！越努力越幸運(yùn)！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來，你就成功了。以下是本周注會《審計(jì)》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

1.多選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于獲取有關(guān)客戶誠信情況的有效途徑的有(　)。

　　A、與為客戶提供專業(yè)會計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通

　　B、詢問金融機(jī)構(gòu)、法律顧問等第三方關(guān)于客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度

　　C、從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息

　　D、利用調(diào)查機(jī)構(gòu)對客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其他有問題的人員進(jìn)行背景檢查

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 與為客戶提供專業(yè)會計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進(jìn)行溝通，可以詢問是否存在與客戶意見不一致的事項(xiàng)及該事項(xiàng)的性質(zhì)，客戶是否有人為地、錯(cuò)誤地影響注冊會計(jì)師出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告的情形及其證據(jù)等。詢問會計(jì)師事務(wù)所其他人員或金融機(jī)構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方。詢問可以涵蓋客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度，來考慮客戶的誠信情況;通過客戶的年報(bào)、中期財(cái)務(wù)報(bào)表、向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交的報(bào)告等，獲取相關(guān)信息。如果某些信息可能顯示客戶不夠誠信，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)對客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其他有問題的人員進(jìn)行背景檢查，并評價(jià)獲取的與客戶誠信相關(guān)的信息。

2.單選題

　　下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所“業(yè)績評價(jià)、工薪和晉升”的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、業(yè)績評價(jià)是決定獎勵，包括工薪和晉升的基礎(chǔ)

　　B、公平、公正的業(yè)績評價(jià)對于實(shí)現(xiàn)績效評價(jià)的整體目標(biāo)至關(guān)重要

　　C、大型會計(jì)師事務(wù)所人員眾多，規(guī)范的業(yè)績評價(jià)方法是確保評價(jià)結(jié)果可靠有效的基礎(chǔ);小型會計(jì)師事務(wù)所人員較少，相互熟悉，業(yè)績評價(jià)方法相對簡單

　　D、會計(jì)師事務(wù)所均需要設(shè)立人力資源部，運(yùn)用一整套評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)表格，從而較全面地評價(jià)人員的業(yè)績

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 規(guī)模較大的會計(jì)師事務(wù)所可能設(shè)立人力資源部，運(yùn)用一整套評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)表格，從而較全面地評價(jià)人員的業(yè)績;規(guī)模較小的會計(jì)師事務(wù)所則可能運(yùn)用一些比較簡便的方法評價(jià)人員的業(yè)績。

3.單選題

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過(　)。

　　A、1年

　　B、2年

　　C、3年

　　D、4年

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。

4.單選題

　　在對A上市公司最終出具審計(jì)報(bào)告之前，會計(jì)師事務(wù)所安排進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)，以下有關(guān)說法中正確的是(　)。

　　A、該項(xiàng)復(fù)核可以視審計(jì)的需要決定是否實(shí)施，并非必須要執(zhí)行

　　B、在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人和項(xiàng)目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項(xiàng)目合伙人并不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，此時(shí)應(yīng)當(dāng)在出具的審計(jì)報(bào)告中充分說明這一事項(xiàng)

　　C、在選擇人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)的人員來實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D、為了保證出具審計(jì)意見的及時(shí)性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計(jì)報(bào)告之后的一個(gè)星期之內(nèi)完成

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)A不正確;如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B不正確;應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告之前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)D不正確。

5.單選題

　　下列有關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧

　　B、應(yīng)當(dāng)對分歧的解決以及所形成結(jié)論的執(zhí)行情況進(jìn)行記錄

　　C、只有意見分歧得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告

　　D、通常，如果對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧，屬于不太正常的現(xiàn)象

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。

6.單選題

　　針對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所明確質(zhì)量控制中“咨詢”的相關(guān)責(zé)任和規(guī)定，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、項(xiàng)目組在向會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實(shí)，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马?xiàng)提出有見地的意見

　　B、會計(jì)師事務(wù)所在因缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部資源等而需要向外部咨詢時(shí)，按照規(guī)定，可以利用其他會計(jì)師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或提供相關(guān)質(zhì)量控制服務(wù)的商業(yè)機(jī)構(gòu)提供的咨詢服務(wù)，但應(yīng)當(dāng)考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項(xiàng)工作

　　C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng)，以及咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況

　　D、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢的情況形成記錄，記錄的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所，被咨詢者就記錄本身沒有話語權(quán)

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。

7.單選題

　　下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、會計(jì)師事務(wù)所在使用質(zhì)量控制準(zhǔn)則時(shí)，需要結(jié)合相關(guān)職業(yè)道德要求

　　B、質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用于執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的所有會計(jì)師事務(wù)所

　　C、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)旨在保證會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告

　　D、會計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求制定的質(zhì)量控制政策和程序的性質(zhì)和范圍，取決于會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和運(yùn)行特征以及是否是網(wǎng)絡(luò)的一部分等諸多因素

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 質(zhì)量控制制度的目標(biāo)，是就下列兩方面提出“合理”保證：(1)會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。選項(xiàng)C的錯(cuò)在——第一，沒有明確是合理保證;第二，針對目標(biāo)的闡述不全面。

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