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注冊會計師《會計》易錯題專家點評：遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
單選題：
甲公司為高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債期初余額均為0.20×7年，甲公司預計20×8年達不到高新技術企業(yè)的相關條件，預計所得稅稅率仍為25%。20×7年6月30日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）持有的一項交易性金融資產(chǎn)公允價值下降40萬元，甲公司預計年底出售該項資產(chǎn)；
（2）持有的一項對乙公司的長期股權投資，因乙公司實現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額100萬元，甲公司按其持股比例確認增加長期股權投資30萬元，甲公司擬長期持有該項股權投資；
?。?）計提6月份固定資產(chǎn)折舊費用100萬元，稅法規(guī)定的折舊金額為80萬元；
（4）計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。
不考慮其他因素，交易性金融資產(chǎn)以前期間未確認公允價值變動。根據(jù)上述資料，則甲公司20×7年6月30日應確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（?。?。
A.21萬元
B.25萬元
C.28.5萬元
D.32.5萬元
【正確答案】A
【答案解析】事項（1），由于甲公司預計當年出售該項交易性金融資產(chǎn)，因此應按照15%的稅率確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)＝40×15%＝6（萬元）；事項（2），由于企業(yè)擬長期持有該項股權，因此不需確認遞延所得稅；事項（3），應確認遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25%＝5（萬元）；事項（4），應確認遞延所得稅資產(chǎn)＝40×25%＝10（萬元）。因此甲公司應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝6＋5＋10＝21（萬元）。
【教師點評】本題考查的知識點是：遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量。本題考查的是比較基礎的知識點練習，大家一定要掌握遞延所得稅的確認和計量，尤其是常見的幾種稅會差異的確認。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
相關鏈接：2015年注冊會計師《會計》易錯題寶典
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉載。
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