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單選題:
1、
【正確答案】C
【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位,應(yīng)繳納煙葉稅=30×20%=6(萬元)
2、
【正確答案】C
【答案解析】扣除項(xiàng)目金額=3700+277.5=3977.5(萬元),土地增值額=5000-3977.5=1022.5(萬元),增值率=1022.5÷3977.5×100%≈25.71%,適用稅率為30%,應(yīng)納土地增值稅=1022.5×30%=306.75(萬元)(注:非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項(xiàng)目扣除)。
3、
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)ABC屬于直接優(yōu)惠。
4、
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納城建稅=100000×7%=7000(元);查補(bǔ)營業(yè)稅=400000×3%=12000(元),查補(bǔ)城建稅=12000×7%=840(元),“三稅”處罰,城建稅也應(yīng)處罰(3倍罰金),處罰城建稅=840×3=2520(元),共繳納、查補(bǔ)和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。
5、
【正確答案】C
【答案解析】完稅價格=海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-補(bǔ)稅時實(shí)際已進(jìn)口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×(1-2÷5)=480(萬元),應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=480×10%=48(萬元)。
6、
【正確答案】D
【答案解析】我國關(guān)稅繳納的規(guī)定:進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi),出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時以前。
7、
【正確答案】A
【答案解析】房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移,屬于土地增值稅的征稅范圍。
8、
【正確答案】A
【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發(fā)票的,舊房及建筑物的評估價格,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。2010年1月-2014年8月按滿5年計算,評估價格=80×(1+5×5%)=100(萬元),增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.05%-80×4%(購房時的契稅)=90.1(萬元)。
9、
【正確答案】D
【答案解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。根據(jù)規(guī)定,D選項(xiàng)符合題意。
10、
【正確答案】D
【答案解析】用自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,以固體鹽數(shù)量為計稅依據(jù);企業(yè)以外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽,耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準(zhǔn)予扣除,該鹽場應(yīng)納資源稅=30×12+150×20-130×10=2060(萬元)
多選題:
1、
【正確答案】ACD
【答案解析】分期收款銷售方式,以合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納資源稅。
2、
【正確答案】ACD
【答案解析】海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
3、
【正確答案】ABCD
【答案解析】買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用,為購貨傭金,不得計入完稅價格,除購貨傭金以外的勞務(wù)費(fèi)計入完稅價格。
4.
【正確答案】CD
【答案解析】轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)與國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓,只要取得收入,均屬于土地增值稅的征稅范圍。國家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn),可以免征土地增值稅。
5、
【正確答案】ABCD
【答案解析】應(yīng)納增值稅=(1170+836)÷(1+17%)×17%-256=35.47(萬元)
應(yīng)納營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=1170÷(1+17%)×5%=50(萬元)
應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(35.47+6+50)×(7%+3%)=9.15(萬元)
6.
【正確答案】AC
【答案解析】購貨傭金不得計算在關(guān)稅完稅價格中,關(guān)稅完稅價格=1000+20=1020(萬元),應(yīng)納關(guān)稅=1020×20%=204(萬元),應(yīng)納增值稅=(1020+204)×17%=208.08(萬元)。城建稅進(jìn)口不征,出口不退,所以進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)不代征城建稅。
7.
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C,暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時,應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
8、
【正確答案】ABCD
【答案解析】房地產(chǎn)的贈與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更,但作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒有因?yàn)闄?quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入。因此,房地產(chǎn)的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。但這里的“贈與”僅指以下情況:
?、俜慨a(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。
②房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。社會團(tuán)體是指中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進(jìn)會以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織。
9、
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。
10.
【正確答案】AD
【答案解析】關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起,至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止,按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款,經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施。
計算題
【正確答案】
?。?)應(yīng)繳納的營業(yè)稅費(fèi)=(15000×5%+250×5%)×(1+7%+3%+2%)=840+14=854(萬元)
?。?)公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(萬元)
?。?)公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000+480=3480(萬元)
?。?)公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(萬元)
(5)公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅費(fèi)=15000×5%×(1+7%+3%+2%)=840(萬元)
?。?)增值額=15000-(4160+3480+2298+840)=15000-10778=4222(萬元)
增值率=4222÷10778×100%=39%,適用30%的稅率
應(yīng)納土地增值稅=4222×30%=1266.6(萬元)
【正確答案】
?。?)該企業(yè)銷售原煤應(yīng)納資源稅=148400×5%=7420(萬元)
該企業(yè)自產(chǎn)自用原煤和加工洗煤應(yīng)納資源稅=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63(萬元)
納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的,以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。
該企業(yè)本月銷售天然氣應(yīng)納資源稅=7400÷37000×(37000-2000)×6%=420(萬元)
【答案解析】原煤生產(chǎn)過程中開采的天然氣不征收資源稅。天然氣資源稅實(shí)行從價計征。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅合計=7420+2526.63+420=10366.63(萬元)
?。?)計算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
銷項(xiàng)稅=(148400+72000+132.5)×17%+7400×13%=38452.53(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅=1190+4.25×10=1232.5(萬元)
該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=38452.53-1232.5=37220.03(萬元)
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
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