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及備考信息
【單選題】
1.
【答案】D
【解析】如果被審計(jì)單位控制環(huán)境存在缺陷,會削弱其他控制要素的作用,導(dǎo)致注冊會計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制,而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù),所以應(yīng)傾向于采用實(shí)質(zhì)性方案。
2.
【答案】C
【解析】函證交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款賬戶,屬于常規(guī)審計(jì)程序,不能增加函證的不可預(yù)見性。
3.
【答案】D
【解析】當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等總體應(yīng)對措施)時(shí),擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案,選項(xiàng)D正確。
4.
【答案】C
【解析】不同性質(zhì)的控制(尤其是人工控制還是自動化控制)對注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序具有重要影響,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
【多選題】
1.
【答案】ABD
【解析】要應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊會計(jì)師在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)融入更多的不可預(yù)見的因素,而不是就相關(guān)事項(xiàng)與管理層溝通,所以選項(xiàng)C不正確。
2.
【答案】AD
【解析】如注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制,注冊會計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊會計(jì)師識別的控制活動,注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要是實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
3.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D屬于在期中實(shí)施審計(jì)程序的積極作用,不屬于局限性。
4.
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
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