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多選題:
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2014年4月30日,甲公司將一項固定資產(chǎn)與乙公司的一批存貨進行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為500萬元,預(yù)計使用壽命為10年,已使用2年,采用直線法計提折舊,未計提減值準備,計稅價格為400萬元,乙公司換入后仍按照固定資產(chǎn)核算;乙公司換出存貨的賬面成本為400萬元,已計提減值準備50萬元,計稅價格為400萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款40萬元,甲公司換入該批存貨發(fā)生運雜費5萬元,換入存貨后作為原材料核算。假設(shè)該項交換不具有商業(yè)實質(zhì),不考慮其他因素,則下列說法中正確的是(?。?/p>
A.甲公司應(yīng)確認存貨的入賬價值為445萬元
B.乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為310萬元
C.乙公司確認的處置損益為50萬元
D.甲公司確認的處置損益為0
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查知識點:以賬面價值計量的會計處理。
非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下,換入資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定,不確認資產(chǎn)的處置損益。
甲公司換入存貨的入賬價值=500-500/10×2+40-400×17%+400×17%+5=445(萬元)
乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=400-50-40-400×17%+400×17%=310(萬元)
對于非貨幣性資產(chǎn)交換,不確認換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額形成的損益。
【教師點評】本題是不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,以賬面價值為基礎(chǔ),不確認損益,但是需要考慮增值稅對入賬價值的影響,這里考查的知識點是比較基礎(chǔ)的,大家一定注意對于基礎(chǔ)知識點的掌握。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論,實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ),在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
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