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注冊會計師《稅法》易錯題專家點評：存量房的土地增值稅
單選題：
某市生產企業(yè)2014年銷售一棟8年前購置的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成。該生產企業(yè)銷售辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。（本題不考慮印花稅）
A.128.4
B.132.6
C.146.8
D.152.4
【正確率】34.57%
點評：本題計算的是存量房的土地增值稅，本題最后告知不需要考慮印花稅，如果題目沒有給出提示的話，印花稅是可以扣除的，房地產和非房地產都可以扣除印花稅。本題屬于有評估價格的情形，所以可以扣除的為評估價、相關稅費，此處沒有給出地價，無需再單獨考慮地價的扣除。另外需要注意，這是購置房屋再銷售，營業(yè)稅要差額計算。題目沒有告訴不考慮地方教育附加，所以要計算。
綜上扣除項目=1400×50%＋（1200－700）×5%×（1＋7%＋3%＋2%）=728（萬元），
增值額=1200－728=472（萬元），
增值率=472/728×100%=64.84%，
土地增值稅=472×40%－728×5%=152.4（萬元）。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
相關鏈接：2015年注冊會計師《稅法》易錯題寶典
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經授權，不得轉載。
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