2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十七）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

  

1.單選題

個(gè)人對(duì)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)時(shí)，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按（ ）所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

A、工資、薪金

B、勞務(wù)報(bào)酬

C、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)

D、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)

【正確答案】A

【答案解析】承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2.單選題

李某2017年年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，該股票為2015年年初購(gòu)買，持股期限恰好為半年。則李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（ ）元。

A、1000

B、1600

C、2000

D、2800

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)繳納個(gè)所得稅=10000×50%×20%=1000（元）。

3.單選題

某律師事務(wù)所雇員律師甲每月工資5000元，同時(shí)與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2017年2月該律師成功辦理了一個(gè)案件取得收入50000元，在辦理案件過(guò)程中支付了相關(guān)的交通費(fèi)、資料費(fèi)共計(jì)5000元。計(jì)算2017年2月甲應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A、1870

B、2350

C、1970

D、2340

【正確答案】A

【答案解析】作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5000+50000×30%-5000-3500）×25%-1005=1870（元）。

4.單選題

陳某參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)，中獎(jiǎng)20000元。陳某通過(guò)公益部門向當(dāng)?shù)氐慕逃聵I(yè)捐款5000元。陳某該項(xiàng)中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。

A、2800

B、4000

C、3000

D、3200

【正確答案】C

【答案解析】捐贈(zèng)扣除的限額=20000×30%=6000（元），對(duì)外捐贈(zèng)的5000元可以全部扣除。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（20000-5000）×20%=3000（元）。

5.單選題

某企業(yè)職工2017年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金4000元。企業(yè)決定以12月份獎(jiǎng)金作為全年一次性獎(jiǎng)金。則該職工2017年應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）元。

A、1500

B、1450

C、1100

D、1005

【正確答案】D

【答案解析】全年工資和季度獎(jiǎng)繳納的個(gè)人所得稅=[（3500+4000-3500）×10%-105]×3=885（元）

年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=4000÷12=333.33（元），適用稅率3%

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×3%=120（元）

合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=885+120=1005（元）

6.多選題

下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。

A、作家公開(kāi)拍賣自己的文字作品手稿原件的收入

B、電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入

C、畫家公開(kāi)拍賣自己繪畫時(shí)使用過(guò)的金筆取得的收入

D、作者公開(kāi)拍賣自己的文字作品復(fù)印件的收入

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

7.單選題

下列關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)稅價(jià)格參照公平市場(chǎng)價(jià)格確定相關(guān)政策的表述，不正確的是（ ）。

A、上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的收盤價(jià)確定

B、非上市公司股權(quán)的公平市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)當(dāng)依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定

C、上市公司取得股票當(dāng)日為非交易時(shí)間的，其公平市場(chǎng)價(jià)格按照上一個(gè)交易日收盤價(jià)確定

D、上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的開(kāi)盤價(jià)確定

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，上市公司股票的公平市場(chǎng)價(jià)格，按照取得股票當(dāng)日的收盤價(jià)確定。

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