2017年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（四）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年注冊會計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊會計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

 

1、單選題

B公司是A集團(tuán)的下屬全資子公司，其2013年度由C注冊會計(jì)師審計(jì)。D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。C注冊會計(jì)師的審計(jì)工作并非基于集團(tuán)審計(jì)目的。下列說法中正確的是（ ）。

A、C注冊會計(jì)師是組成部分注冊會計(jì)師

B、B公司因?yàn)槭茿集團(tuán)全資子公司，D注冊會計(jì)師應(yīng)將其確定為重要組成部分

C、D注冊會計(jì)師可以考慮利用C注冊會計(jì)師的工作

D、D注冊會計(jì)師應(yīng)親自對B公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念；選項(xiàng)A，組成部分注冊會計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計(jì)師；選項(xiàng)B，重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。從題干信息無法判斷B公司是否應(yīng)確定為重要組成部分（不能因?yàn)槭侨Y子公司就確定為重要組成部分）；選項(xiàng)D，如果B公司不是重要組成部分，可以僅實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不一定必須執(zhí)行審計(jì)工作。

2、單選題

下列有關(guān)審計(jì)會計(jì)估計(jì)的說法中，錯誤的是（ ）。

A、在識別和評估與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B、會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)

C、高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

D、在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評價(jià)被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是合理的

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是會計(jì)估計(jì)審計(jì)——識別可能存在管理層偏向的跡象；由于會計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會計(jì)估計(jì)發(fā)生重大錯報(bào)的可能性較大，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，確定會計(jì)估計(jì)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。

3、多選題

上期財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊會計(jì)師審計(jì)，在本期審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施可能會有（ ）。

A、告知管理層

B、直接告知前任注冊會計(jì)師

C、就前任注冊會計(jì)師的審計(jì)問題出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

D、就該事項(xiàng)對本期報(bào)表的影響出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

【正確答案】 AD

【答案解析】 本題考查的是期初余額審計(jì)的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告；注冊會計(jì)師應(yīng)考慮提請管理層告知前任注冊會計(jì)師。

4、多選題

如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以通過查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。下列有關(guān)說法中，正確的有（ ）。

A、注冊會計(jì)師需要查閱前任注冊會計(jì)師編制的全部工作底稿內(nèi)容，以充分了解期初余額的情況

B、注冊會計(jì)師需要考慮前任注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

C、在與前任注冊會計(jì)師溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德守則

D、在溝通中如發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)時(shí)，應(yīng)告知前任并采取相應(yīng)的措施

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考查的是期初余額的審計(jì)程序；選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿的重點(diǎn)通常限于對本期審計(jì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。

5、多選題

下列屬于在財(cái)務(wù)方面可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)有（ ）。

A、壞賬大幅度增加

B、需要尋求新的資金來源或融資方式

C、在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定區(qū)（如高通脹國家）有重大經(jīng)營活動

D、對被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)報(bào)告存在監(jiān)管要求

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考查的是了解被審計(jì)單位針對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動；選項(xiàng)C，屬于經(jīng)營方面的事項(xiàng)；選項(xiàng)D，屬于其他方面的事項(xiàng)。

6、單選題

注冊會計(jì)師可能作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)，下列說法中不正確的是（ ）。

A、如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異

B、如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?，注冊會?jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)來縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理

C、如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊會計(jì)師沒有必要作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)

D、注冊會計(jì)師可能作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)有差異，并不能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的是會計(jì)估計(jì)審計(jì)中CPA應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；會計(jì)估計(jì)屬于審計(jì)中的一部分，盡管不具備專業(yè)勝任能力，但注冊會計(jì)師仍可以采用其他的方法來做出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)。

7、單選題

下列有關(guān)注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮的說法中，正確的是（ ）。

A、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估

B、除詢問管理層外，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C、如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指審計(jì)報(bào)告日后12個月

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)中針對識別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序；選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在；選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；選項(xiàng)D，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財(cái)務(wù)報(bào)表日后（而非審計(jì)報(bào)告日后）12個月。  

相關(guān)鏈接：2017年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選匯總