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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題解析:維簡(jiǎn)費(fèi)用

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/10/19 11:38:19 字體:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)

  多選題:

關(guān)于維簡(jiǎn)費(fèi)用,描述正確的有( )。

A. 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出,屬于收益性支出的,可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除

B. 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi),不得在當(dāng)期稅前扣除

C. 尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi),并未作納稅調(diào)整的,可不作納稅調(diào)整,應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi),仍有余額的,繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi),至余額為零時(shí),企業(yè)方可稅前扣除

D. 已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額,不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分,不得稅前扣除;已稅前扣除的,應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額  

【正確率】29.75%  

【正確答案】AD

【答案解析】企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定(總局2013年67號(hào)公告)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出,屬于收益性支出的,可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi),不得在當(dāng)期稅前扣除。本公告實(shí)施前,企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡(jiǎn)費(fèi),按以下規(guī)定處理:①尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi),并未作納稅調(diào)整的,可不作納稅調(diào)整,應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi),仍有余額的,繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi),至余額為零時(shí),企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的,不再調(diào)回,直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。②已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額,不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分,不得稅前扣除;已稅前扣除的,應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。

【專家點(diǎn)評(píng)】本題屬于政策的規(guī)定,建議大家直接以記憶為主。對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。大家繼續(xù)加油!

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2013年第67號(hào))規(guī)定:自2013年1月1日起,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出,屬于收益性支出的,可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi),不得在當(dāng)期稅前扣除。

國(guó)家稅務(wù)總局2013年第67號(hào)公告還規(guī)定:在該公告實(shí)施前,企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡(jiǎn)費(fèi),按以下規(guī)定處理:

一、尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi),并未作納稅調(diào)整的,可不作納稅調(diào)整,應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi),仍有余額的,繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi),至余額為零時(shí),企業(yè)方可按照上述例子相關(guān)規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的,不再調(diào)回,直接按照上述例子相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額,不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分,不得稅前扣除;已稅前扣除的,應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。  

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考已經(jīng)開始,在做題過程中出現(xiàn)的問題,大家可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。大家繼續(xù)加油!

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  注:本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

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