2024年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（二十）

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單選題

下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險和總體應(yīng)對措施的說法中，錯誤的是（?。?。

A.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

B.當控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序

C.采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預(yù)見性

D.控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

正確答案：B

答案解析：控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序。

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當考慮：（1）在期末而非期中實施更多的審計程序。（2）通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)。（3）增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。

單選題

下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（?。?。

A.實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試

B.如果評估的重大錯報風(fēng)險很低，即使交易金額重大，注冊會計師也可以不實施實質(zhì)性程序

C.實質(zhì)性程序是財務(wù)報表審計中必須實施的審計程序

D.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試

正確答案：B

答案解析：無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。

多選題

（2020年）下列因素中，注冊會計師在確定實施審計程序的時間時需要考慮的有（?。?。

A.何時能得到相關(guān)信息

B.審計證據(jù)適用的期間

C.被審計單位的控制環(huán)境

D.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

正確答案：ABCD

答案解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當考慮的幾項重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時能得到相關(guān)信息；（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)；（4）審計證據(jù)適用的期間或時點；（5）編制財務(wù)報表的時間，尤其是編制某些披露的時間。

單選題

下列選項中，不屬于影響進一步審計程序的時間的因素是（　）。

A.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

B.計劃獲取的保證程度

C.編制財務(wù)報表的時間

D.控制環(huán)境

正確答案：B

答案解析：計劃獲取的保證程度是考慮進一步審計程序范圍的因素，而非影響進一步審計程序時間的因素。

單選題

下列各項中，不屬于影響進一步審計程序的時間的因素是（?。?。

A.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

B.計劃獲取的保證程度

C.審計證據(jù)適用的期間或時點

D.何時能得到相關(guān)信息

正確答案：B

答案解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時能得到相關(guān)信息；（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)；（4）審計證據(jù)適用的期間或時點；（5）編制財務(wù)報表的時間。計劃獲取的保證程度是考慮進一步審計程序范圍的因素，而非影響進一步審計程序時間的因素。

單選題

下列有關(guān)控制測試的說法中，正確的是（　）。

A.分析程序可用于測試運行留下軌跡的內(nèi)部控制

B.檢查程序適用于所有控制測試

C.通過詢問可以為控制運行的有效性提供充分的證據(jù)

D.觀察是測試未留下書面記錄的控制的運行情況的有效方法

正確答案：D

答案解析：選項A，分析程序的對象是財務(wù)數(shù)據(jù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)，不涉及內(nèi)部控制；選項B，檢查程序適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測試；選項C，僅通過詢問不能為控制運行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊會計師通常需要印證被詢問者的答復(fù)，即詢問必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。

多選題

下列關(guān)于注冊會計師擬實施的進一步審計方案的說法中，正確的有（　）。

A.當注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則時，往往更傾向于采取實質(zhì)性方案

B.當被審計單位高度依賴自動化系統(tǒng)處理和記錄交易時，注冊會計師可能更傾向于采取綜合性方案

C.如果認為被審計單位存在特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當選擇實質(zhì)性方案

D.無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

正確答案：ABD

答案解析：針對特別風(fēng)險，注冊會計師既可以采用綜合方案，也可以采用實質(zhì)性方案。

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