2014年注會（cpa）考試接力賽：《審計》習題測試九

會計

審計

經濟法

稅法

財務成本管理

公司戰(zhàn)略與風險管理

　　世界杯已經結束，注會考生們仍正在熱火朝天的備戰(zhàn)！網校論壇特別推出“瘋狂世界杯，注會接力賽”活動，只要你來，每天就可以檢驗自己的學習情況，培養(yǎng)做題思路，找到學習的激情，更有網校論壇版主、學委、學員的監(jiān)督！還在等什么，檢驗自己的時刻到了，2014注會，舍我其誰！

審計練習題

　　一、單項選擇題

　　1、被審計單位的下列控制中，屬于預防性控制的是（?。?。

　　A、計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案

　　B、定期編制銀行存款余額調節(jié)表，跟蹤調查掛賬的項目

　　C、每月末向客戶寄出對賬單，對客戶提出異議的，及時調查處理

　　D、計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量，如果發(fā)現差異，產生報告，由開票主管復核和追查

　　2、注冊會計師的下列做法中，無助于提高審計程序不可預見性的是（?。?。

　　A、對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進行細節(jié)測試

　　B、對大量應收賬款賬戶進行審計時，改變抽樣方法

　　C、集團審計中，增加某些不重要的組成部分的審計工作量

　　D、被審計單位于年末對存貨進行盤點，注冊會計師同步進行監(jiān)盤

　　3、關于財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮，下列說法中錯誤的是（　）。

　　A、注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現所有的違反法律法規(guī)行為

　　B、違反法律法規(guī)，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規(guī)的行為

　　C、違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實施的、與被審計單位經營活動無關的不當個人行為

　　D、如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當向被審計單位以外的相關機構或人員報告

　　4、以下列出了四組審計證據，其中可靠性最強的一組是（?。?。

　　A、管理層聲明書、管理層就注冊會計師對于金融資產持有意圖的答復函

　　B、銷售發(fā)票副本、被審計單位財務總監(jiān)對固定資產折舊政策的口頭答復

　　C、銀行對賬單、銀行詢證函回函

　　D、采購合同復印件、采購發(fā)票

　　5、取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節(jié)表是證實資產負債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。具體測試程序不包括（　）。

　　A、將被審計單位資產負債表日的銀行存款余額對賬單與銀行詢證函回函核對，確認是否一致

　　B、獲取資產負債表日的銀行存款余額調節(jié)表，檢查調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否相符

　　C、檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

　　D、函證銀行存款余額，編制銀行函證結果匯總表

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于注冊會計師在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時應當詢問管理層的事項的有（?。?/p>

　　A、管理層對財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估，包括評估的性質、范圍和頻率等

　　B、管理層對舞弊風險的識別和應對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的各類交易、賬戶余額或披露

　　C、管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程向治理層的通報

　　D、管理層就其經營理念和道德觀念向員工的通報

　　2、下列事項中，屬于注冊會計師審計范圍受到限制的有（　）。

　　A、重要組成部分的會計記錄已被政府有關機構無限期地查封

　　B、注冊會計師確定僅實施實質性程序是不充分的，且被審計單位的控制是無效的

　　C、管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤

　　D、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

　　3、下列屬于在財務方面可能導致對被審計單位的持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項有（?。?/p>

　　A、壞賬大幅度增加

　　B、需要尋求新的資金來源或融資方式

　　C、在經濟不穩(wěn)定區(qū)（如高通脹國家）有重大經營活動

　　D、對被審計單位的經營和財務報告存在監(jiān)管要求

　　4、下列關于注冊會計師與治理層溝通的說法中，正確的有（　）。

　　A、注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因在于被審計單位的治理層與注冊會計師在財務報告編制過程中監(jiān)督和財務報表審計職責方面存在著共同的關注點，在履行職責方面有著很強的互補性

　　B、在確定溝通對象時，有關管理層的勝任能力和誠信問題方面的事項，不宜與兼任高級管理職務的治理層成員溝通

　　C、為了提高審計效率，降低審計成本，注冊會計師可以與治理層溝通重要性的具體金額以及具體審計程序的性質和時間安排

　　D、注冊會計師與治理層不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境，影響注冊會計師對重大錯報風險的評估

　　5、下列關于職業(yè)懷疑要求的說法中，正確的有（?。?/p>

　　A、職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質疑的理念

　　B、職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

　　C、職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的

　　D、職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據

　　三、簡答題

　　W會計師事務所師是國內一家大型會計師事務所，下列內容摘錄自其質量控制制度：

　　（1）對事務所分派的每項審計業(yè)務，由項目合伙人和主要負責外勤現場審計的項目經理共同對其總體質量負責。

　?。?）如項目組內部就重大問題存在意見分歧，應向會計師事務所技術部門進行咨詢。如在審計報告日前分歧仍未解決，由項目質量控制復核人確定最終解決方案。

　?。?）涉及咨詢時，項目合伙人應當：對項目組就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢承擔責任；確信項目組成員在審計過程中已就相關事項進行了適當咨詢，咨詢可能在項目組內部進行，或者在項目組與會計師事務所內部或外部的其他適當人員之間進行。

　　（4）針對已經復核的審計業(yè)務，項目質量控制復核人員僅就下列事項形成審計工作底稿：

　　會計師事務所項目質量控制復核政策要求的程序已得到實施；項目質量控制復核在審計報告日或審計報告日之前已完成。

　　（5）為監(jiān)控質量控制制度的有效性，對質量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行一次檢查?？紤]到注冊會計師協(xié)會和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢，其權威性獨立性更強，因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。

　?。?）項目組應當自鑒證業(yè)務報告日起六十日內將業(yè)務工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業(yè)務工作底稿，須經主任會計師批準。

　　<1>、針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合質量控制準則和審計準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

　　溫馨提醒：每天測試的科目不同，從周一到周五分別是會計、審計、經濟法、稅法、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理。答案將在每天晚上七點公布在論壇中，大家可以去論壇核對答案。

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