2014年注會(huì)（cpa）考試接力賽：《審計(jì)》習(xí)題測(cè)試六

會(huì)計(jì)

審計(jì)

經(jīng)濟(jì)法

稅法

財(cái)務(wù)成本管理

公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

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審計(jì)練習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的下列說法中，不正確的是（ ）。

　　A.將具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分作為重要組成部分是就業(yè)務(wù)規(guī)模而言的

　　B.將具有特別風(fēng)險(xiǎn)的組成部分作為重要組成部分是就業(yè)務(wù)性質(zhì)而言的

　　C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.如果集團(tuán)項(xiàng)目組成員被派出進(jìn)行組成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)工作，該成員不能被稱為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　2.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)該就集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與管理層和治理層達(dá)成一致意見，審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款需要明確的事項(xiàng)不包括（ ）。

　　A.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B.在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制

　　C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進(jìn)行的所有溝通，都應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組

　　D.監(jiān)管機(jī)構(gòu)與組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通，應(yīng)當(dāng)告知集團(tuán)項(xiàng)目組

　　3.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要性水平的確定，以下說法中正確的是（ ）。

　　A.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)為這些組成部分確定組成部分重要性

　　B.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是由集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)

　　C.組成部分重要性水平可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　D.在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　4.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

　　A.如果組成部分是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的不同而不同

　　B.如果組成部分是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組不會(huì)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

　　C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　D.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　5.對(duì)于具有特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作中不包括（ ）。

　　A.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

　　B.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

　　C.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

　　D.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)的理解中，正確的有（ ）。

　　A.被審計(jì)單位治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)其作出的包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé)

　　B.作出會(huì)計(jì)估計(jì)的難易程度與估計(jì)對(duì)象的性質(zhì)無關(guān)

　　C.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

　　D.由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有內(nèi)在不確定性，某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目只能進(jìn)行估計(jì)

　　2.由于以下（ ）原因，需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表某些項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有內(nèi)在不確定性

　　B.某項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債或權(quán)益組成部分的具體特征

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定的計(jì)量基礎(chǔ)或方法

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表要求管理層建立針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告過程，在該過程中，管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括（ ）。

　　A.管理層是否評(píng)估以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響

　　B.相關(guān)控制

　　C.管理層是否利用專家的工作

　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相關(guān)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解下列（ ）事項(xiàng)，作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

　　A.適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的要求

　　B.管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)

　　C.管理層如何對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量和分析

　　D.管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)

　　5.在識(shí)別和評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)一般不包括（ ）。

　　A.管理層的點(diǎn)估計(jì)是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期應(yīng)記錄金額有差異

　　B.管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用專家工作

　　C.管理層如何確定作出會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的數(shù)據(jù)的完整性、相關(guān)性和準(zhǔn)確性

　　D.管理層是否對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了復(fù)核和批準(zhǔn)

　　6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，實(shí)施下列（ ）程序，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　A.確定截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

　　B.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　C.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　D.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

　　7.如果管理層認(rèn)定關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，則管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要證實(shí)這項(xiàng)認(rèn)定。管理層可以采用（ ）支持這項(xiàng)認(rèn)定。

　　A.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易的條款進(jìn)行比較

　　B.將各關(guān)聯(lián)方的交易條款進(jìn)行比較

　　C.聘請(qǐng)外部專家確定交易的市場(chǎng)價(jià)格，并確認(rèn)交易的條款和條件

　　D.將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場(chǎng)進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較

　　8.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層（如適用）獲取的書面聲明包括（ ）。

　　A.已經(jīng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

　　B.已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

　　C.管理層對(duì)特殊關(guān)聯(lián)方交易不涉及某些未予披露的“背后協(xié)議”的聲明

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)方交易方面可以存在分歧

　　三、簡(jiǎn)答題

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2013年12月1日簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)工作完成日為2014年3月10日，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為2014年3月15日。在2014年3月1日，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

　　X公司為W公司向銀行借款提供信用擔(dān)保。2013年11月1日，W公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。銀行于2013年12月1日向法院起訴，要求X公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付借款本息共計(jì)1000萬元。

　　要求：

　　（1）假定2014年2月25日，法院終審判決銀行勝訴，并于2月26日?qǐng)?zhí)行完畢。考慮到無法向W公司追償，X公司在2014年2月26日支付該筆款項(xiàng)的同時(shí)，將其全額計(jì)入當(dāng)月營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目。對(duì)上述事實(shí)，X公司已在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中按規(guī)定予以披露，2013年度沒有對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行任何賬務(wù)處理。該事項(xiàng)是否屬于期后事項(xiàng)？如果屬于期后事項(xiàng)，屬于第幾階段的期后事項(xiàng)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該時(shí)段的期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任是什么？針對(duì)X公司的處理，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)調(diào)整建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)X公司2012年度的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。

　?。?）假定甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年3月12日發(fā)現(xiàn)了該事項(xiàng)，并且X公司管理層僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中該事項(xiàng)進(jìn)行了相關(guān)的賬務(wù)處理，并且董事會(huì)、管理層僅對(duì)該事項(xiàng)的修改進(jìn)行批準(zhǔn)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅針對(duì)該修改將用于識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的報(bào)告日，在這種情況下甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)怎樣處理？

　　溫馨提醒：每天測(cè)試的科目不同，從周一到周五分別是會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。答案將在每天晚上七點(diǎn)公布在論壇中，大家可以去論壇核對(duì)答案。

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