2018年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十三）

2018年正保會計網校注冊會計師楊軍老師的《稅法》課程已經開通了伙伴有沒有跟上課程進度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

多選題

下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯誤的有（ ）。

A、企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的40%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免

B、創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在投資當年抵扣應納稅所得額

C、企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入10%

D、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的50%加計扣除

【正確答案】 ABD

【答案解析】 專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的100%加計扣除?！颈绢}選自經典題解148頁】

單選題

某居民企業(yè)（非金融企業(yè)）2017年12月31日歸還境內關聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1 000萬元，另支付利息費用80萬元，關聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權益性投資額為400萬元，該居民企業(yè)的實際稅負高于境內關聯(lián)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為6%。該居民企業(yè)2017年在計算應納稅所得額的時候可以扣除的利息費用為（ ）萬元。

A、32

B、48

C、60

D、80

【正確答案】 B

【答案解析】 第一個標準：債權性投資：權益性投資＝2∶1，則債權性投資＝權益性投資×2＝400×2＝800（萬元）（屬于稅法規(guī)定的合理借款的最高金額）。

第二個標準：利息費用不得超過同期同類銀行貸款年利率計算的數(shù)額。

可以扣除的利息費用＝800×6%＝48（萬元）?！颈绢}選自經典題解142頁】

多選題

下列各項中，不符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。

A、賒銷的應稅消費品，為發(fā)出貨物的當天

B、自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天

C、采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品當天

D、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

【正確答案】 AD

【答案解析】 賒銷的應稅消費品，為書面合同規(guī)定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無收款合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；委托加工應稅消費品，為納稅人提貨當天?！颈绢}選自經典題解103頁】

單選題

下列項目中不得從企業(yè)所得稅收入總額中扣除的是（ ）。

A、逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息

B、聘請中介機構費

C、未經核定的準備金支出

D、轉讓資產時該項資產的凈值

【正確答案】 C

【答案解析】 不得扣除的支出項目有9項，包括稅收滯納金；違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰金、罰款；未經核定的準備金支出等。不包括納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息。【本題選自經典題解143頁】

單選題

張先生2011年將200萬元交付給A公司（居民企業(yè)）用以購買非流通股，A公司屬于代持股公司。后通過股權分置改革，成為限售股。2017年2月，A公司將限售股轉讓，取得轉讓收入2 000萬元，但是不能準確計算限售股原值，則A公司就此項業(yè)務而言，當月應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、382.5

B、425

C、450

D、500

【正確答案】 B

【答案解析】 根據規(guī)定，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。A公司應繳納企業(yè)所得稅＝2 000×（1－15%）×25%＝425（萬元）?！颈绢}選自經典題解143頁】

單選題

2017年1月，王某當月工資為5 000元，王某個人上一年月平均工資為4 000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3 000元。王某所任職的企業(yè)按照國家規(guī)定的標準給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分，王某個人按照當月工資的5%繳納企業(yè)年金的個人繳費部分。王某當月應繳納的個人所得稅（ ）元。

A、50.2

B、60.1

C、40.2

D、30.5

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。王某上一年月平均工資沒有超過當?shù)卦缕骄べY的300%，所以以4 000元作為企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)。

應繳納個人所得稅＝（5 000－4 000×4%－3 500）×3%＝40.2（元）?！颈绢}選自經典題解189頁】

多選題

下列關于城建稅稅率表述正確的有（ ）。

A、某公司在北京市東城區(qū)城建稅稅率為7%

B、某公司在某縣城城建稅稅率為5%

C、某公司在某鎮(zhèn)城建稅稅率為1%

D、某公司在農村的某農場城建稅稅率為1%

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，某公司在某鎮(zhèn)城建稅稅率為5%?！颈绢}選自經典題解204頁】

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