2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十二）

2018年正保會計(jì)網(wǎng)校注冊會計(jì)師葉青老師的《稅法》課程已經(jīng)開通了，還沒有報(bào)班的同學(xué)，可以試聽購買了。跟上網(wǎng)校2018CPA校友們的節(jié)奏，在追夢途中的朋友，讓我們做一個自強(qiáng)不息之人，一起為夢想努力。以下是本周注會《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

單選題

關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說法正確的是（ ）。

A、納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的一律向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

B、納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

C、納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需調(diào)整的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

D、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅；選項(xiàng)B，納稅人應(yīng)當(dāng)向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅；選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。【本題選自經(jīng)典題解231頁】

多選題

下列應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。

A、國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的土地

B、農(nóng)村承包土地

C、農(nóng)副產(chǎn)品加工場地

D、公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，不屬于土地使用稅征收范圍；選項(xiàng)D，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！颈绢}選自經(jīng)典題解245頁】

單選題

甲企業(yè)為中小高新技術(shù)企業(yè)，位于某市科技城。該企業(yè)最大股東張先生以其去年未分配利潤400萬元轉(zhuǎn)增相應(yīng)數(shù)額的股本，則張先生應(yīng)該繳納個人所得稅（ ）萬元。

A、0

B、40

C、64

D、80

【正確答案】 D

【答案解析】 全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅＝400×20%＝80（萬元）?！颈绢}選自經(jīng)典題解189頁】

多選題

下列行為的工資所得，可采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳方式征收個人所得稅的有（ ）。

A、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)

B、采掘業(yè)

C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)

D、海上石油作業(yè)

【正確答案】 ABC

【答案解析】 為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)三個特定行業(yè)，對其職工取得的工資、薪金所得采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個人所得稅?！颈绢}選自經(jīng)典題解191頁】

單選題

資源稅納稅人應(yīng)在事先確定外幣銷售額折合成人民幣采用何種折合率計(jì)算方法，確定后（ ）內(nèi)不得變更。

A、30天

B、60天

C、36個月

D、1年

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。資源稅納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后1年內(nèi)不得變更?！颈绢}選自經(jīng)典題解231頁】

單選題

土地增值額計(jì)算過程中，不允許按實(shí)際發(fā)生額扣除的項(xiàng)目是（ ）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)成本

B、地價款

C、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

D、契稅

【正確答案】 C

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，利息支出可據(jù)實(shí)扣除，其他開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)支付的金額和開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除?！颈绢}選自經(jīng)典題解264頁】

多選題

下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（ ）。

A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果納稅人自產(chǎn)自用，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。【本題選自經(jīng)典題解101頁】