2017年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（二十五）

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試，掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

   

1、多選題

在對被審計單位對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進行了解和對其有效性進行測試時，注冊會計師需要考慮的因素包括（ ）。

A、管理層是否定期地將會計系統(tǒng)中記錄的數(shù)額與實物資產(chǎn)進行核對

B、管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證自我評價或定期的系統(tǒng)評價的有效性

C、管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個集中的地點有效進行

D、管理層是否為保證內(nèi)部審計活動的有效性而建立了相應(yīng)的控制

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價。以上四項均屬于注冊會計師在對被審計單位對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進行了解和對其有效性進行測試時應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

2、多選題

下列關(guān)于內(nèi)部控制審計范圍的表述中，正確的有（ ）。

A、內(nèi)部控制審計中注冊會計師需要評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制

B、內(nèi)部控制審計中注冊會計師需要評價的內(nèi)部控制并非企業(yè)的所有的內(nèi)部控制

C、內(nèi)部控制審計的范圍包括對旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制的審計

D、內(nèi)部控制審計只是對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識點是內(nèi)部控制審計的范圍。注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計嚴格限定在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，并非與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制。

3、多選題

ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，項目合伙人是A注冊會計師，其妻子是甲公司的高級管理人員，A注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗認為無需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認為下面說法正確的有（ ）。

A、ABC會計師事務(wù)所承接的是鑒證業(yè)務(wù)

B、項目合伙人的妻子作為被審計單位的高級管理人員對獨立性會產(chǎn)生不利影響

C、A注冊會計師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，需要了解被審計單位及其環(huán)境

D、A注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗做出的判斷是正確的

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識點是滿足獨立性要求。了解被審計單位及其環(huán)境是必須執(zhí)行的程序，選項D不正確。

4、多選題

合伙人A已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計甲公司2012年度財務(wù)報表時，正達會計師事務(wù)所（是XYZ會計師事務(wù)所集團成員）決定不再由注冊會計師A擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立甲公司2012年度財務(wù)報表審計項目組時，XYZ會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負責(zé)人。此時，正達事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知的人員有（ ）。

A、有關(guān)項目合伙人

B、正達會計師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員

C、正達會計師事務(wù)所聘用的專家

D、XYZ會計師事務(wù)所的人員

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的具體措施。事務(wù)所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項目負責(zé)人和事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如合適，還應(yīng)當(dāng)立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆印?

5、多選題

項目組在考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項進行咨詢時，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)確定被咨詢者，下列關(guān)于被咨詢者的說法中，正確的有（ ）。

A、被咨詢者可以是會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他專業(yè)人士

B、被咨詢者可以是會計師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士

C、被咨詢者應(yīng)當(dāng)具備適當(dāng)?shù)闹R、資歷和經(jīng)驗

D、為了保證咨詢結(jié)論的適當(dāng)，必須咨詢會計師事務(wù)所內(nèi)部的專業(yè)人士

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識點是業(yè)務(wù)執(zhí)行——咨詢。被咨詢者既可以是會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他專業(yè)人士，在適當(dāng)情況下，也可以是會計師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士。

6、單選題

下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的相關(guān)說法中，錯誤的是（ ）。

A、注冊會計師的獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立，注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性

B、如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形，會員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)

C、注冊會計師會員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上

D、在終止與客戶或工作單位的關(guān)系之后，注冊會計師會員不再具有保密義務(wù)

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是職業(yè)道德基本原則。在終止與客戶或工作單位的關(guān)系之后，會員仍應(yīng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密。

7、單選題

保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在下列情形中，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不會視為違反保密的職業(yè)道德的是（）。

A、對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進行說明

B、在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況

C、因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況

D、被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是職業(yè)道德基本原則。保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。   

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