2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十三）

成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。

1、多選題

符合條件的制造業(yè)一般納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件有（　）。

A、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策  

B、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元  

C、申請(qǐng)退稅前48個(gè)月未發(fā)生虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形 

D、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)  

2、多選題

下列關(guān)于小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)增值稅期末留抵退稅的政策，正確的有（?。?。

A、符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額 

B、符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額 

C、符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額 

D、符合條件的制造業(yè)等大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額 

3、單選題

根據(jù)增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ?。?/p>

A、對(duì)提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)5％的部分即征即退

B、對(duì)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分即征即退

C、對(duì)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)5％的部分即征即退

D、對(duì)銷(xiāo)售進(jìn)口后進(jìn)行漢字化處理的軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分即征即退

【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行增值稅即征即退政策；選項(xiàng)C，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行增值稅即征即退政策；選項(xiàng)D，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品、將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。

4、多選題

下列行為中，免征增值稅的有（　　）。

A、提供婚姻介紹服務(wù)

B、融資租賃公司從事融資性售后回租業(yè)務(wù)

C、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

D、從事再生資源回收的一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源

查看答案解析【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B，融資性售后回租按貸款服務(wù)計(jì)算增值稅；選項(xiàng)D，從事再生資源回收的一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

5、單選題

下列選項(xiàng)中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的是（　）。

A、進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物  

B、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物  

C、非出口企業(yè)委托出口的貨物  

D、增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物 

6、單選題

企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（?。?/p>

A、超市將購(gòu)進(jìn)的食用油作為過(guò)節(jié)福利發(fā)放給本企業(yè)員工  

B、汽車(chē)廠將自產(chǎn)小汽車(chē)分配給股東  

C、百貨公司零售高檔白酒  

D、商場(chǎng)珠寶部銷(xiāo)售珠寶首飾 

7、單選題

關(guān)于增值稅境外旅客購(gòu)物離境退稅政策，說(shuō)法正確的是（　）。

A、一次購(gòu)買(mǎi)金額達(dá)到300元可以退稅

B、退稅幣種為退稅者所在國(guó)貨幣

C、退稅物品不包括退稅商店銷(xiāo)售的增值稅免稅物品

D、境外旅客是指在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人

【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，境外旅客申請(qǐng)退稅，則要求同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；選項(xiàng)B，退稅幣種為人民幣；選項(xiàng)D，境外旅客，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。

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