2023年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（五）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

1、單選題

（2021年）以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額，作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格的轉(zhuǎn)讓定價方法是（?。?。

A、利潤分割法  

B、交易凈利潤法  

C、再銷售價格法  

D、可比非受控價格法  

2、單選題

下列關(guān)于預(yù)約定價安排適用范圍的說法中，正確的是（　）。

A、預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商簽署預(yù)約定價安排之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易

B、預(yù)約定價安排是企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達成的協(xié)議，不適用于以前年度關(guān)聯(lián)交易的調(diào)整

C、預(yù)約定價安排的談簽不影響稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)不適用預(yù)約定價安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理

D、預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額1000萬元人民幣以上的企業(yè)

【答案】C

【解析】選項A，預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易；選項B，企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)可以將預(yù)約定價安排確定的定價原則和計算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評估和調(diào)整，追溯期最長為10年；選項D，預(yù)約定價安排一般適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

3、多選題

下列情形中，稅務(wù)機關(guān)可在預(yù)約定價安排時優(yōu)先受理企業(yè)提交的正式申請的有（     ）。

A、企業(yè)納稅信用級別為A級 

B、企業(yè)納稅信用級別為B級 

C、稅務(wù)機關(guān)曾經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案 

D、企業(yè)關(guān)聯(lián)申報和同期資料完備合理，披露充分 

4、單選題

稅務(wù)機關(guān)分析評估企業(yè)利潤水平時，應(yīng)采取的方法是（?。?。

A、中位值法

B、百分位法

C、八分位法

D、四分位法  

【答案】D
【解析】稅務(wù)機關(guān)采用四分位法分析評估企業(yè)利潤水平時，企業(yè)實際利潤水平低于可比企業(yè)利潤率區(qū)間中位值的，原則上應(yīng)當(dāng)按照不低于中位值進行調(diào)整。

【點評】本題考查轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓或者受讓無形資產(chǎn)使用權(quán)而收取或者支付的特許權(quán)使用費，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情形適時調(diào)整，未適時調(diào)整的，稅務(wù)機關(guān)可以實施特別納稅調(diào)整：
（1）無形資產(chǎn)價值發(fā)生根本性變化；
（2）按照營業(yè)常規(guī)，非關(guān)聯(lián)方之間的可比交易應(yīng)當(dāng)存在特許權(quán)使用費調(diào)整機制；
（3）無形資產(chǎn)使用過程中，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險或者使用的資產(chǎn)發(fā)生變化；
（4）企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方對無形資產(chǎn)進行后續(xù)開發(fā)、價值提升、維護、保護、應(yīng)用和推廣做出貢獻而未得到合理補償。

5、多選題

下列情形中，針對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方因轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收取特許權(quán)使用費，稅務(wù)機關(guān)可以實施特別納稅調(diào)整的有（ ）。

A、與經(jīng)濟利益不匹配而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者應(yīng)納稅所得額的

B、未帶來經(jīng)濟利益的，但符合獨立交易原則

C、企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)而未對其價值創(chuàng)造作出貢獻的關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費，不符合獨立交易原則的

D、與無形資產(chǎn)為企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方帶來的經(jīng)濟利益相匹配的  

【答案】AC

【解析】

選項B，未帶來經(jīng)濟利益，且不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整；選項D，企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)而未對其價值創(chuàng)造作出貢獻的關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費，不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整。

6、多選題

除締約國雙方另有規(guī)定外，下列選項中，屬于情報交換范圍的有（?。?/p>

A、國家范圍應(yīng)僅限于與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國家

B、稅種范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定規(guī)定的稅種，主要為具有所得（和財產(chǎn)）性質(zhì)的稅種

C、人員的范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定締約國一方或雙方的居民

D、地域范圍應(yīng)僅限于締約國雙方有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域

【答案】ABCD
【解析】

以上選項均正確。

【點評】本題考查的是情報交換范圍的規(guī)定。

除締約國雙方另有規(guī)定外，情報交換的范圍一般為：
（1）國家范圍應(yīng)僅限于與我國正式簽訂含有情報交換條款的稅收協(xié)定并生效執(zhí)行的國家。
（2）稅種范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定規(guī)定的稅種，主要為具有所得（和財產(chǎn)）性質(zhì)的稅種。
（3）人員的范圍應(yīng)僅限于稅收協(xié)定締約國一方或雙方的居民。
（4）地域范圍應(yīng)僅限于締約國雙方有效行使稅收管轄權(quán)的區(qū)域。

7、單選題

下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（?。?。

A、船舶噸稅

B、海關(guān)代收增值稅

C、車輛購置稅

D、教育費附加

【答案】C
【解析】《稅收征收管理法》的適用范圍是稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收，教育費附加屬于費不屬于稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅、船舶噸稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《稅收征收管理法》的適用范圍。

【點評】本題考查稅收征收管理法的適用范圍。

不適用稅收征收管理法的情形：
1.海關(guān)征收的關(guān)稅、船舶噸稅及代征的增值稅、消費稅。
2.由稅務(wù)機關(guān)征收的費用，如教育費附加。

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