2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（四）

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注具有以下風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)：
（1）關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多。
（2）存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利。
（3）低于同行業(yè)利潤水平。
（4）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配，或者分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔取?br/>（5）與低稅國家（地區(qū)）關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
（6）未按照規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或者準(zhǔn)備同期資料。
（7）從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配。

（9）實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。

5、單選題

下列關(guān)于資本弱化的表述錯(cuò)誤的是（?。?/p>

A、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 

B、金融企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，標(biāo)準(zhǔn)債資比例為5:1 

C、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算；沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按照其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出 

D、企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除 

6、多選題

下列關(guān)于國別報(bào)告的表述，正確的有（?。?/p>

A、國別報(bào)告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國別分布情況 

B、居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告 

C、最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告 

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照我國對(duì)外簽訂的協(xié)定、協(xié)議或者安排實(shí)施國別報(bào)告的信息交換 

7、單選題

根據(jù)稅法規(guī)定，符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔。下列屬于規(guī)定條件的是（?。?。

A、企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

B、年度關(guān)聯(lián)交易總金額為8億元

C、企業(yè)發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)未準(zhǔn)備主體文檔

D、年度關(guān)聯(lián)交易總金額為12億元

【答案】D
【解析】符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：
（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。
（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。
選項(xiàng)A，企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查主體文檔。注意和應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔情形進(jìn)行區(qū)分。

（一）應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔情形
年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)：
1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元；
2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；
3.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；
4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

（二）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

（三）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

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