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2022年注會《稅法》易錯題解析：土地增值稅（五十一）
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！
1、下列各項中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（?。?。
A、房地產開發(fā)企業(yè)未支付的質量保證金一律不得扣除
B、納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金
C、房地產企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除
D、直接轉讓土地使用權的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算
【正確答案】BC
【答案解析】選項A，質量保證金開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質保金不得計算扣除；選項D，直接轉讓土地使用權的，納稅人應進行土地增值稅清算。
【點評】本題考查土地增值稅清算。需要注意區(qū)分可要求納稅人清算和應進行清算的情形。
應進行清算（必須清算） | 1.房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的； 2.整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的； 3.直接轉讓土地使用權的。 |
主管稅務機關可要求清算（不是必須） | 1.已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超85％，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的； 2.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的； 3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的； 4.省稅務機關規(guī)定的其他情況。 |
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