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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（五十二）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、多選題
下列行為中，需要繳納契稅的有（?。?/p>
A、等價交換房屋
B、中獎取得房產(chǎn)
C、買房拆料
D、抵債房屋
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【答案】
BCD【解析】
本題考核契稅征稅范圍。選項A，免征契稅；選項B，以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權，實質上是接受贈與房產(chǎn)的行為，應繳納契稅；選項C，買房拆料或翻建新房，應照章征收契稅；選項D，以房抵債視同房屋買賣，應由產(chǎn)權承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。
2、單選題
下列行為中，應征收土地增值稅的是（?。?。
A、轉讓國有土地使用權
B、不涉及產(chǎn)權轉移的房屋抵押
C、事業(yè)單位閑置房屋對外出租
D、出讓國有土地使用權
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【答案】
A【解析】
本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉讓國有土地使用權屬于土地增值稅的范圍。選項BC不涉及房產(chǎn)的轉讓，因此不繳納土地增值稅；選項D，土地使用權出讓的出讓方是國家，國家憑借土地的所有權向土地使用者收取土地的租金。出讓的目的是實行國有土地的有償使用制度，合理開發(fā)、利用、經(jīng)營土地，因此，土地使用權的出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。
3、多選題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及開發(fā)項目相關的支出，應準予扣除的項目有（ ）。
A、開發(fā)項目的排污費
B、開發(fā)項目的公共配套設施費
C、土地拆遷補償款
D、逾期還款支付的罰息
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【答案】
ABC【解析】
本題考查土地增值稅扣除項目。選項A，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的基礎設施費，準予從房地產(chǎn)轉讓收入額中扣除；選項B，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的公共配套設施費，準予從房地產(chǎn)轉讓收入額中扣除；選項C，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的土地征用及拆遷補償費，準予從房地產(chǎn)轉讓收入額中扣除；選項D，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
4、單選題
契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人（?。?。
A、土地、房屋權屬轉移的當天
B、簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天
C、交付土地、房屋的當天
D、取得土地、房屋權屬的次月
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【答案】
B【解析】
契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。
5、單選題
契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為（ ）。
A、1%～2%
B、2%～3%
C、3%～5%
D、4%～6%
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【答案】
C【解析】
契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為3%～5%。
6、單選題
對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房，且增值額未超過扣除項目金額一定比例的免征土地增值稅。這一比例是（ ）。
A、20%
B、30%
C、40%
D、50%
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【答案】
A【解析】
對企事業(yè)單位轉讓舊房作為改造安置住房或公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
7、多選題
下列各項中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（ ）。
A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質量保證金一律不得扣除
B、納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金
C、房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除
D、直接轉讓土地使用權的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算
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【答案】
BC【解析】
選項A，質量保證金開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質保金不得計算扣除；選項D，直接轉讓土地使用權的，納稅人應進行土地增值稅清算。相關推薦：
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