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2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(三十四)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:呂小沫 2019/06/10 09:03:22 字體:

2019注會備考來襲,2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中,小伙伴們該行動起來了!CPA并不是我們想象中的那么難,用好合適的學(xué)習工具,掌握適當?shù)膶W(xué)習方式,堅持下來,你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選,供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

練習題精選

1.單選題

下列各項中,不符合城市維護建設(shè)稅規(guī)定的是(?。?。

A、城市維護建設(shè)稅以納稅人應(yīng)納的增值稅、消費稅作為計稅依據(jù)

B、因減免稅而需進行增值稅、消費稅退庫的,可同時退還城市維護建設(shè)稅

C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的,不退還城市維護建設(shè)稅

D、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅,不征收城市維護建設(shè)稅

【答案】
【解析】選項A,城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅作為計稅依據(jù)。

2.單選題

對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議,有關(guān)的稅務(wù)處理錯誤的是(?。?。

A、企業(yè)按照協(xié)議分攤的成本,應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除 

B、涉及補償調(diào)整的,應(yīng)在補償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額 

C、涉及無形資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議,加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的,應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置的有關(guān)規(guī)定處理 

D、涉及補償調(diào)整的,應(yīng)追溯以前年度調(diào)整應(yīng)納稅所得額 

【答案】D
【解析】涉及補償調(diào)整的,應(yīng)在補償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額。

3.單選題

某外國企業(yè)常駐中國代表機構(gòu)2016年從事勞務(wù)活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費支出450萬元,相關(guān)收入不能正確核算,當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定其利潤率為25%。該代表機構(gòu)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(?。┤f元。

A、16.19 

B、40.18 

C、16.07 

D、37.5 

【答案】D
【解析】收入額=經(jīng)費支出總額÷(1-核定利潤率)=450÷(1-25%)=600(萬元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率=600×25%×25%=37.5(萬元)

4.單選題

一般反避稅調(diào)查,企業(yè)因特殊情況不能按期提供相關(guān)資料的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面延期申請,經(jīng)批準可以延期提供,但最長不得超過(?。┤?。

A、15 

B、30 

C、45 

D、60 

【答案】B
【解析】企業(yè)因特殊情況不能按期提供相關(guān)資料的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面延期申請,經(jīng)批準可以延期提供,但是最長不得超過30日。

5.單選題

境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值(?。┤f美元以上外匯資金,均應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案。

A、1 

B、2 

C、3 

D、5 

【答案】D
【解析】境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)外匯資金,除特殊規(guī)定的情形外,均應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案。

6.單選題

某外商投資企業(yè)自行申報以45萬元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品,又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%,按再銷售價格法計算,此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(?。┰?/p>

A、0 

B、12500 

C、15000 

D、25000 

【答案】D
【解析】再銷售價格法:是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格,減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法。應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。

7.多選題

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議,有下列(?。┣樾沃坏?,其自行分攤的成本不得稅前扣除。

A、不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì) 

B、不符合獨立交易原則 

C、沒有遵循成本與收益配比原則 

D、自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限大于25年 

【答案】ABC
【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議,有下列情形之一的,其自行分攤的成本不得稅前扣除:(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)。(2)不符合獨立交易原則。(3)沒有遵循成本與收益配比原則。(4)未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準備、保存和提供有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料。(5)自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

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